关于印发《反避税专项经费管理暂行办法》的通知
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关于印发《反避税专项经费管理暂行办法》的通知
财政部 国家税务总局
关于印发《反避税专项经费管理暂行办法》的通知
财行〔2011〕173 号
各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：
为进一步规范反避税专项经费的管理，加强反避税专项经费的使用和监督，提高财政资金使用效益，我们制定了《反避税专项经费管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。
附件：反避税专项经费管理暂行办法
财政部 国家税务总局
二○一一年五月二十七日
反避税专项经费管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为了规范反避税专项经费的管理，提高财政资金的使用效益，根据《中华人民共和国预算法》等有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称反避税专项经费（以下简称“专项经费”），是指中央财政安排用于国家税务局系统（以下简称“国税系统”）进行反避税工作的专项经费，包括反避税调查费和反避税双边（多边）磋商费。
本条第一款所称反避税调查费，是指国税系统根据相关税收法律法规，针对企业通过税收筹划避税行为，在国（境）内外开展调查所发生的费用。反避税调查措施具体包括：转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业管理、资本弱化和一般反避税措施。
本条第一款所称反避税双边（多边）磋商费，是指国家税务总局与税收协定（安排）缔约方的税务部门，根据税收协定（安排）有关相互协商程序的规定，开展双边（多边）预约定价和转让定价等相应调整谈判在国（境）内外所发生的相关费用。
第三条 专项经费的使用应当坚持统一管理、专款专用、厉行节约、注重实效的原则。各级国税机关不得挤占、挪用专项经费，不得用专项经费弥补日常经费支出。
第二章 支出范围和标准
第四条 专项经费的支出范围包括：
（一）差旅费，是指反避税人员外出调查取证、反避税案件集中研究分析以及参加反避税双边（多边）磋商、与国（境）外税务部门合作开展反避税调查等在国（境）内外所发生的住宿费、交通费、伙食费及杂费。
（二）会议费，是指召开反避税案件会议所发生的相关费用。
（三）信息资料费，是指为取得国际、国内市场相关行业的价格、费用、利润指标等相关信息资料，向独立第三方购买有关数据及研究分析资料所发生的费用。
（四）设备购置费，是指为查办反避税案件购置必需的计算机、摄像器材、传真机、复印机等办案设备所发生的费用。
（五）翻译费，是指委托或聘请翻译人员所发生的相关费用。
（六）租赁费，是指办案过程中临时租用办公用房、交通工具及其他设备所发生的费用。
（七）邮电费，是指在反避税调查和双边（多边）磋商中所发生的邮寄费、电话费（不含移动电话费）、传真费、网络费用等。
（八）培训费，是指国税系统对反避税人员进行专题培训所发生的费用。
（九）聘请专家费，是指聘请行业协会、院校、专家学者等所发生的劳务费、住宿费、交通费、伙食费等费用。
第五条 专项经费的各项支出，国家已有相关支出标准的，应当严格执行有关规定；没有支出标准的，参照当地物价水平，严格控制支出。具体应当执行以下规定：
（一）国（境）内发生的差旅费、会议费标准，按照中央国家机关和事业单位差旅费、会议费以及地方财政部门制定的差旅费和会议费的有关规定执行。
（二）国（境）外发生的差旅费标准，按照财政部、外交部关于《临时出国人员费用开支标准和管理办法》中的有关规定执行。
（三）邮电费支出，原则上在国（境）内外差旅费的杂项中列支，确实因工作需要且数额较大的，凭有效单据列支。
（四）培训费标准，按照国家有关规定执行。
（五）从严控制设备购置支出，办案所需设备原则上使用已有设备。需新购置设备的，所需经费首先从基本支出经费中安排，确实无法安排而办案又急需的，可从专项经费中列支。设备购置按照政府采购有关规定执行。
（六）信息资料费、租赁费、翻译费、聘请专家费支出，应当根据反避税工作需要，在参照当地相关价格水平的基础上，从严控制支出。
第三章 预算管理
第六条 专项经费由中央财政在国家税务总局部门预算中统一安排，预算编制和批复程序按照财政部部门预算管理的规定执行。
第七条 财政部批复国家税务总局部门预算后，国家税务总局应当按照部门预算管理的相关要求，及时向下级预算单位批复专项经费预算。
第八条 各级国税机关应当严格执行专项经费预算，不得自行调整。预算执行过程中如确需调整预算的，必须按照规定程序报批。
第九条 专项经费年底形成的结余资金，按照财政部结余资金管理的有关规定执行。
第四章 经费使用和监督
第十条 专项经费由各级国税机关财务部门和反避税管理部门按照职责分工实施管理。
财务部门负责编制专项经费预算、决算，实施日常会计核算。
反避税管理部门负责提出预算申请和绩效评价并严格按照本办法有关规定使用。
第十一条 各级国税机关财务部门应当加强对专项经费的支出管理，按照规定的支出范围和标准以及以下程序和要求支付费用：
（一）国（境）内发生的差旅费、会议费、邮电费和培训费，经同级主管反避税部门审核后，凭有效发票（单据）报销。
（二）国（境）外发生的差旅费，按照临时出国人员费用开支标准，凭国家税务总局批准的开展反避税调查及双边（多边）磋商的任务批件和有效发票（单据）报销。
（三）购置办案所需设备，应当由办案单位提出申请，经省级国税机关的反避税管理部门批准后，按照政府采购的有关规定进行购置。发生的相关费用，按照相关财务审核审批程序和国库集中支付的有关规定办理。
（四）租赁办案用房，应当由办案单位提出申请，报同级国税机关的分管负责人审批。发生的相关费用，由同级国税机关的相关负责人签字后凭有效单据报销。
（五）信息资料费，应当由所需单位提出申请，报省级国税机关的反避税管理部门审批。发生的相关费用，由同级国税机关的相关负责人签字后凭有效单据报销。
（六）翻译费、聘请专家费，应当由所需单位提出申请，报同级国税机关的分管负责人审批。发生的相关费用，凭有效单据报销。
第十二条 专案查办过程中购置的固定资产应当按照国有资产管理的有关规定纳入本单位固定资产核算和管理。
第十三条 各级国税机关应当按照本办法规定的支出范围和标准，加强对本级和下级国税机关专项经费使用情况的监督检查。
国家税务总局应当定期对各级国税机关专项经费的使用和管理情况进行审计，并接受财政部和审计署的监督检查。
第十四条 对超范围使用、超标准支出、挤占或挪用专项经费的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等有关规定追究法律责任，并由上级国税机关按照有关规定扣减下一年度工作经费。
第五章 附则
第十五条 各省级国税机关可根据本办法，结合本地实际情况制订具体实施细则，并报国家税务总局备案。
第十六条 本办法由财政部、国家税务总局负责解释。
第十七条 本办法自发布之日起执行。
行政处罚在诉讼期间或行为相对人享有诉权期间，行政机关不可向人民法院申请执行
行政处罚依法作出后，当事人应当在行政处罚决定的期限内予以履行。当事人逾期不履行的，作出行政处罚的行政机关可以向人民法院申请强制执行（见我国《行政处罚法》第四十四条、第五十一条）。该条规定，无可争议。行政处罚决定作为对行为相对人的一种单独的制裁手段，其执行方式有二种：1、当事人自动履行；2、行政机关向人民法院申请强制执行。第二种方式中，行政机关何时可向人民法院申请执行，在时间上有无制约？因行为相对人接到行政处罚后，享有诉权，那么，在诉讼期间或行为相对人享有诉权期间，行政机关是否可向人民法院申请执行？对此，有二种不同的观点，实践中也操作不一。
一种观点认为，当事人只要在行政处罚决定的期限内没有履行，作出处罚决定的行政机关就可以向人民法院提出强制执行申请，人民法院应当受理。根据有：《行政处罚法》第四十五条规定：“当事人对行政处罚决定不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚不停止执行，法律另有规定的除外。”以及《行政复议法》第二十一条、《行政诉讼法》第四十四条的规定：在行政复议期间、行政诉讼期间，不停止具体行政行为的执行。
另一种观点认为，行政处罚在诉讼期间及当事人享有诉权期间，作出行政处罚的行政机关不可向人民法院申请强制执行。
笔者同意第二种观点。理由是：
一、有司法解释作直接依据。最高人民法院《关于执行（中华人民共和国行政诉讼法）若干问题的解释》（以下简称《解释》）第八十八条规定：“行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为，应当自被执行人的法定起诉期限届满之日起180日内提出。”可见被执行人的法定起诉期限未满则不能提出强制执行申请。同时《解释》第九十四条规定：“在诉讼过程中，被告或者具体行政行为确定的权利人申请人民法院强制执行被诉具体行政行为，人民法院不予执行。”以上二条司法解释，明确规定了行政处罚在诉讼期间及当事人享有诉权期间，行政机关不可向人民法院申请执行。
二、《解释》第八十八条和行政法律法规不存在矛盾和冲突。如果单从表面上或文字上比较，《解释》第八十八条似与行政法规有矛盾，其实不然。《行政诉讼法》第六十六条规定：“公民、法人或者其他组织对具体行政行为在法定期限内不提起诉讼又不履行的，行政机关可以申请人民法院强制执行或者依法强制执行。”根据该规定，行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为的条件是：公民、法人或者其他组织在法定期限内既不起诉亦不履行，行政机关才能申请人民法院强制执行，其中“在法定期限内”、“不提起诉讼”、“不履行”这些条件必须同时具备。又，《行政诉讼法》第三十九条规定：“公民、法人或者其他组织直接向人民法院起诉的，应当在知道作出具体行政行为之日起三个月内提出。”此规定明确了公民、法人或其他组织的起诉期限，即行为相对人享有三个月的提起诉讼的时间，在这三个月的法定起诉期限未满之时，行政机关不得申请人民法院强制执行。若行为相对人在行政处罚规定的法定期限内仅仅是不履行，但对是否起诉未表态，则行政机关在行为相对人的法定起诉期（三个月）届满以前同样不能申请人民法院执行，因为当事人的“不提起诉讼”当时是处于不确定状态。反之，则有悖于《行政诉讼法》第六十六的规定。因此，《解释》第八十八条与《行政诉讼法》第六十六条、第三十九条之规定是吻合的、一致的，同时也是对行政处罚法、行政复议法、行政诉讼法等行政法律法规的进一步细化和深化。
三、对《行政诉讼法》第四十四条及《行政复议法》第二十一条的理解，以及《解释》第八十八条与这二个条款之间的关系认定。《行政诉讼法》第四十四条、《行政复议法》第二十一条均规定了行政诉讼期间、行政复议期间，不停止具体行政行为的执行，这二个规定应理解为是法律对具体行政行为在行政程序中的效力包括执行力的一种先定确认，即在具体行政行为发生法律效力后、在未被确认为违法或被撤销之前，应视为合法并具备执行力，即使该具体行政行为被申请复议或被起诉，也不影响其在行政程序中的执行效力。但是，如果将具体行政行为的执行变为司法执行即申请人民法院强制执行，则必须符合《行政诉讼法》第六十六规定的全部条件。可见上述各项规定是从不同程序、不同条件、不同性质下对具体行政行为执行问题所作的规定，相互间不存在矛盾和不一致的地方。持第一种观点的人，是对法律条文的片面理解，是错误的。
值得一提的是，《解释》第九十四条作了先予执行的规定。先予执行是指在诉讼过程中，若不及时执行可能会给国家利益、公共利益或者他人合法权益造成不可弥补的损失时，行政机关或权利人就可向人民法院申请先予执行被诉具体行为。先予执行的条件是必须进入了诉讼程序，它是法院在诉讼中的执行，与本文所提到的非诉强制执行是两回事了。
文章作者：胡冬梅
电子信箱：hdm5812@163.com
江苏省卫生系统内部审计实施办法
江苏省卫生厅
省卫生厅关于印发《江苏省卫生系统 内部审计实施办法》的通知
苏卫办〔２００５〕１９号 ２００５年４月１１日
各市卫生局、厅直属各单位：
现将我厅制定的《江苏省卫生系统内部审计实施办法》印发给你们，请各地各单位遵照执行。
江苏省卫生系统内部审计实施办法
第一条 为加强卫生系统内部审计工作，促进各单位建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》等有关法规，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 内部审计是独立评价本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，是卫生事业改革与发展的需要，是卫生行政部门和医疗卫生单位健全内部管理体制与约束机制的重要环节。
第三条 卫生行政部门和医疗卫生单位应当按照职责分明、科学管理和独立性的原则，设立内部审计机构、配备审计人员。暂时不具备设置审计机构条件的部门、单位，应当配备专门人员负责内部审计工作。
第四条 内部审计人员应当具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理、工程技术等相关专业知识和业务能力，内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度。
内部审计机构负责人必须具备中级以上专业职称或大专学历、有五年以上的审计、会计、经济工作经历，并按干部管理权限任免。
第五条 内部审计机构及审计人员在本部门、本单位主要负责人的领导下，依照国家法规以及本系统、本单位的规章制度开展审计工作。各单位要加强对内部审计工作的领导，主要负责人定期听取汇报、部署工作，及时批复审计报告和审计意见书；督促被审计单位执行；保护内部审计人员依法行使职权的合法权益。
内部审计机构开展审计业务、参加业务培训等所必须的业务经费，应当列入本部门、本单位的年度预算，给予保证。
第六条 内部审计人员应当具备依法审计、客观公正、廉洁自律、严谨细致、保守秘密的职业道德。
第七条 各级卫生行政部门和各医疗卫生单位的审计机构（审计人员）负责本级单位的内部审计工作，并对所属地区和单位进行指导和监督，同时，接受上级卫生部门审计机构和同级国家审计机关的指导和监督。
第八条 卫生行政部门内部审计机构的指导和监督职责：
１.按照国家法律、法规和单位领导的要求，制定内部审计规章制度和工作计划；
２.检查、督促所属地区和单位建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或配备专门人员，开展内部审计工作；
３.组织审计业务培训、开展理论研究，定期总结交流工作经验，表彰内审工作先进单位和个人；
４.组织系统内审计及审计调查活动。
第九条 内部审计机构和审计人员的工作职责：
１.对本单位及所属单位的财务收支及相关经济活动进行审计；
２.对本单位及所属单位的预算内、外资金使用和绩效情况进行审计；
３.对本单位内设机构及所属单位的领导人员进行任期经济责任审计；
４.对本单位及所属单位的固定资产投资项目、修缮项目进行审计；
５.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性、有效性进行评审；
６.对本单位对外经济合同的签订和执行情况进行评审；
７.办理上级审计机构和单位领导交办的审计事项；
８.负责与政府审计机关、社会审计组织的协调。
第十条 内部审计机构及人员，每年向本部门、本单位主要负责人提交内部审计工作报告。
第十一条 各部门、各单位内部审计机构对审计工作的重大事项，应及时向单位领导和上级审计机构报告。
第十二条 在审计管辖范围内，内部审计机构和审计人员具有下列权限：
１.要求被审计单位按时报送财务预算、预算执行情况、财务决算及会计报表和有关文件资料；
２.参加单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；
３.参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计管理制度，由部门或单位领导批准后公布实施；
４.抽查有关经济活动的资料文件和进行现场核查实物；
５.检查有关计算机系统及其电子数据和资料；
６.对与审计项目有关的问题，向有关单位和个人调查，并取得证明材料；
７.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或单位负责人同意，作出临时制止决定；
８.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计帐簿、会计报表及经济活动有关资料，经本部门或本单位负责人批准，有权予以暂时封存；
９.对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经单位领导批准，可以采取必要的临时措施；
１０.提出改进管理，提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。
第十三条 内部审计工作的主要程序：
１.根据本部门、本单位的具体情况，拟定审计项目计划，报领导人批准后实施；
２.内部审计部门应在审计项目实施前三日，以书面形式通知被审计单位（部门）；
３.在审计中发现的一般情况与问题，可以随时向单位和有关人员交换意见和提出建议；
４.审计终结，审计组提出审计报告（初稿）征求被审计单位意见，被审计单位接到审计报告十日内提出书面反馈意见，送交审计机构。审计机构将审计报告（修改后）和被审计单位的反馈意见一并报送单位主要负责人审批。经批准的审计意见书送达被审计单位，被审计单位必须执行；
５.对主要项目进行后续审计，检查被审计单位执行审计意见书的情况；
６.被审计单位对审计意见书如有异议，可以向内部审计机构所在单位提出，单位应在二十日内作出处理意见。
第十四条 被审计单位不配合内部审计工作，拒绝审计或者提供虚假资料，拒不执行审计意见或者报复陷害内部审计人员的，应及时予以查处。
第十五条 内部审计机构对办理的审计项目，应建立完整的审计档案，并按照有关规定管理。
第十六条 对于认真履行职责，忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计人员，所在部门、单位应给予表彭。对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露机密的内部审计人员，所在部门、单位应按照有关规定进行查处。
第十七条 各市卫生行政部门和医疗卫生单位可以根据本办法，制定具体实施细则备案执行。
第十八条 本办法由江苏省卫生厅负责解释。
第十九条 本办法自发布之日起施行。１９９６年７月１３日发布的《江苏省卫生系统内部审计暂行办法》（苏卫审〔１９９６〕６号文）同时停止。
