嘉兴市本级事业单位基本养老保险暂行办法
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嘉兴市本级事业单位基本养老保险暂行办法
浙江省嘉兴市人民政府
关于印发嘉兴市本级事业单位基本养老保险暂行办法的通知
嘉政发[ 2004] 82号
秀城区、秀洲区人民政府，市政府各部门、直属各单位：
《嘉兴市本级事业单位基本养老保险暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
嘉兴市人民政府
二○○四年九月十七日
嘉兴市本级事业单位基本养老保险暂行办法
第一章 总则
第一条 为完善市本级社会保障制度，保障工作人员退休后的基本生活，维护社会稳定，根据《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》（国发〔2000〕42号）和《浙江省人民政府关于深化事业单位改革的意见》（浙政发〔2001〕68号）精神，按照事业单位改革的要求和事业单位工作人员基本养老保险制度发展的趋势，在市本级事业单位工作人员基本养老保险实施现状的基础上，制定本暂行办法。
第二条 市本级（含秀城区、秀洲区，下同）的下列单位和人员应当参加事业单位基本养老保险：
（一）经市、区机构编制委员会批准设立的事业单位（不含依照、参照国家公务员制度管理的事业单位）和纳入事业编制管理的工作人员；
（二）经市、区机构编制委员会批准设立并纳入事业编制管理的社会团体和工作人员；
（三）省部属驻嘉事业单位（不含依照国家公务员制度管理的事业单位）和纳入事业编制管理的工作人员；
（四）按嘉委〔2002〕22号等文件精神改制的事业单位（以下简称改制单位）和职工。
第三条 事业单位及工作人员和改制单位及职工（以下统称参保单位、参保人员）的基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的办法，基本养老保险费用由国家、单位和个人合理负担。
第四条 基本养老保险实行市本级统一制度、统一标准、统一管理。
第五条 鼓励参保单位根据本单位实际情况和有关规定为参保人员建立补充养老保险；提倡参保人员个人参加储蓄性养老保险。
第二章 基本养老保险基金的筹集和管理
第六条 基本养老保险基金由以下部分组成：
（一）参保单位和参保人员缴纳的基本养老保险费；
（二）基本养老保险基金的利息等增值收益；
（三）基本养老保险费滞纳金；
（四）社会捐赠；
（五）市、区财政投入和依法应当纳入基本养老保险基金的其他资金。
第七条 参保人员每月按照本人上一年度月平均工资（以下简称缴费工资）的一定比例缴纳基本养老保险费，缴费比例最终达到本人缴费工资的8%。2004年度按照4%、2005年度按照6%、2006年度起按照8%缴纳。
新参加工作、重新就业和新建事业单位的参保人员，从进入单位之月起，当年缴费工资按单位确定的月工资收入计算。
参保人员月缴费工资低于上一年度全省职工月平均工资60%的，按照60%确定；高于全省职工月平均工资300%的，按照300%确定。
参保人员个人缴纳的基本养老保险费，由单位每月从其工资中代扣代缴。
参保人员个人按规定比例缴纳的基本养老保险费不计入个人所得税的应纳税所得额。
参保人员退休（退职）后，不再缴纳基本养老保险费。
第八条 参保单位每月按照上月工资总额的一定比例缴纳基本养老保险费，缴费比例一般不超过20%。2004年度按照24%、2005年度按照22%、2006年度起按照20%缴纳。事业单位缴纳的基本养老保险费列入一般预算支出“社会保障缴费”目“基本养老保险费”节报支，改制单位缴纳的基本养老保险费列入成本费用。
第九条 缴费工资按照国家统计局关于工资总额组成的规定口径计算。
第十条 参保单位必须按照《嘉兴市本级社会保险费征缴管理暂行办法》（市政府令第27号）的有关规定办理社会保险登记、变更、注销等事项。
第十一条 参保单位分设、合并的，由分设、合并后的单位继续缴纳基本养老保险费。
第十二条 改制为国有控股单位后再破产、撤销、注销清算时，应当按第一清算顺序从其财产中按照嘉政发〔2002〕42号文件规定标准提取尚未缴纳的视同缴费年限部分的基本养老保险费。
第十三条 基本养老保险基金实行收支两条线和财政专户管理，专款专用，任何单位和个人不得挪用、截留。
基本养老保险基金按照国家、省和市政府规定的方式保值增值。
基本养老保险基金的银行存款利率按国家规定的城乡居民银行存款同期利率执行。基本养老保险基金的银行存款利息及由基金产生的其他收益全部计入基本养老保险基金。
第十四条 基本养老保险基金按照国家规定免征税、费。
第三章 基本养老保险个人账户管理
第十五条 社会保险经办机构按照公民身份号码，为参保人员建立基本养老保险个人账户，发给参保人员手册，记载缴费情况，并由社会保险经办机构每年向参保人员发送一次基本养老保险个人账户对帐单，接受监督。
参保单位、参保人员有权向社会保险经办机构查询其基本养老保险缴费记录和个人账户储存额记录情况。
第十六条 基本养老保险个人账户储存额按照个人缴费工资11%的数额记入，由参保人员个人缴费的全部和从单位缴费中划转的部分组成。
1998年1月至2003年12月期间参保人员个人缴纳的基本养老保险费，累计结转到基本养老保险个人账户；同时，从统筹基金中分别按对应年度个人缴纳额的4.5倍划入个人账户，作为单位缴费划转部分（个人账户已经达到缴费工资11%的不再划入）。1997年12月底以前个人缴纳部分如数划入个人账户。
2004年12月31日以前退休（退职）或按嘉委〔2002〕22号等文件精神在改制过程中提前退休、离岗退养、协议参保的人员，其个人缴纳部分不再划入个人账户。
第十七条 基本养老保险个人账户储存额，按照省政府确定的记帐利率每年计息一次；退休（退职）人员自领取基本养老金之月开始，其个人账户储存额按银行存款同期利率计息。
第十八条 参保单位未按规定足额缴纳基本养老保险费期间，不计算个人缴费年限，欠缴部分不记个人账户；按规定补缴基本养老保险费及滞纳金后，应补记个人账户，并计算个人缴费年限。
第十九条 参保人员因失业等原因中断缴纳基本养老保险费期间，不记个人账户，不计算个人缴费年限，其个人账户储存额由社会保险经办机构予以保留，并继续计息。再就业后应继续缴纳基本养老保险费，重新缴费前后的个人账户储存额及缴费年限累积计算。
第二十条 参保人员在市本级同一统筹范围内流动的，只转移基本养老保险关系和个人账户档案，不转移个人账户储存额；跨统筹范围流动到已实行事业单位基本养老保险基金统筹的地区，应转移基本养老保险关系、个人账户档案和储存额；流动到未实行事业单位基本养老保险基金统筹的地区，在上级没有规定前，其基本养老保险个人账户暂予保留，并继续计息。
第二十一条 参保人员死亡后，其个人账户中个人缴费部分的余额及其利息可以依法继承，由社会保险经办机构一次性支付给其法定继承人。
第二十二条 参保人员未达到法定退休年龄出国、出境定居的，其个人账户中全部储存额一次性支付给本人，同时终止其基本养老保险关系。
第四章 基本养老保险待遇
第二十三条 事业单位2002年7月6日以前参加工作的事业编制退休（退职）人员，改制单位改制前退休（退职）或在改制过程中退休（退职）、提前退休、离岗退养、协议参保的原事业编制人员，其基本养老保险待遇按照国家、省和市统一规定的事业单位标准计发基本养老金；离休人员待遇仍按国家、省和市规定执行。上述待遇所需费用在基本养老保险基金中列支（具体统筹支付项目详见附件）。
事业单位2002年7月6日以前参加工作、2005年1月1日以后达到法定退休年龄的劳动合同制工人，其基本养老保险缴费年限不满10年的，按照缴费每满一年，发给两个月的本人工作期间最后两年月平均缴费工资的基本养老金，一次付清，同时终止其基本养老保险关系。
事业单位2002年7月7日以后参加工作的人员，其退休（退职）后基本养老保险待遇，按本办法第二十四、二十五、二十六、二十七条的有关规定执行。
第二十四条 改制单位下列参保人员达到法定退休年龄后，从批准退休的次月起，按月领取基本养老金，直至死亡。
（一）2002年7月6日以前参加工作、2005年1月1日以后达到法定退休年龄、缴费年限（含视同缴费年限，下同）满10年及以上的原事业编制人员，基本养老金由岗位养老金和个人账户养老金组成，用公式表示：月基本养老金＝岗位养老金＋个人账户养老金。
1、岗位养老金月标准。根据现行事业单位退休待遇政策，按本人职务（技术等级、等级）工资和工资构成中的津贴（统一按照30%计算）两项之和的规定比例计发（具体按照国办发〔1993〕85号和浙人退〔1994〕85号文件计算，工作年限均计算到2004年12月31日）。
2、个人账户养老金月标准。按职工退休时的个人账户储存额的1/120计发。
（二）2002年7月7日以后参加工作、达到法定退休年龄且缴费年限满15年及以上的职工，基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成，用公式表示：月基本养老金=基础养老金+个人账户养老金。
1、基础养老金月标准。按职工退休时上一年度全省职工月平均工资的20%计发。
2、个人账户养老金月标准。按职工退休时的个人账户储存额的1/120计发。
（三）本条第（一）项的参保人员，计发的岗位养老金低于基础养老金水平的，可按基础养老金水平计发。
第二十五条 改制单位2002年7月6日以前参加工作、2005年1月1日以后达到法定退休年龄或者因病、非因工完全丧失劳动能力的原事业编制参保人员，缴费年限不满10年的，按照每满一年，发给两个月的本人工作期间最后两年月平均缴费工资的基本养老金，一次付清，同时终止其基本养老保险关系；因病、非因工完全丧失劳动能力，其缴费年限已满10年但未达到法定退休年龄的原事业编制参保人员，可以办理退职，退职后的基本养老保险待遇按本办法第二十四条第（一）项有关规定执行。
第二十六条 改制单位2002年7月7日以后参加工作、达到法定退休年龄或者因病、非因工完全丧失劳动能力的参保人员，缴费年限不满15年的， 其个人账户储存额一次性支付给本人，同时终止其基本养老保险关系；因病、非因工完全丧失劳动能力，其缴费年限已满15年但未达到法定退休年龄的参保人员，可以办理退职，退职后的基本养老保险待遇按照浙劳险〔1998〕43号文件的有关规定执行。
第二十七条 改制单位2002年7月6日以前参加工作，并获得省（部）级以上劳动模范（含享受省部级劳模待遇的先进工作者）荣誉称号，在退休时仍保持荣誉的，或从事高温有毒有害工作等职工的基本养老保险待遇，仍按国家、省原有关规定在计算岗位养老金时予以体现。
第二十八条 参保人员因违反国家法律被劳动教养、判刑的，其基本养老保险按浙劳险〔1998〕43号等文件的有关规定处理。
第二十九条 参保人员的退休（退职）条件按国务院国发〔1978〕104号等有关文件规定执行。事业单位参保人员办理退休（退职）手续，按管理权限核准，并抄送同级人事、劳动保障部门；改制单位参保人员办理退休（退职）手续，由同级政府劳动保障部门核准。
第三十条 事业单位2002年7月6日以前参加工作的退休（退职）人员，改制单位改制以前和改制过程中退休（退职）、提前退休、离岗退养、协议参保人员的基本养老金的调整和丧葬抚恤费的计发，仍按照国家、省和市统一规定的事业单位标准执行。
2002年7月7日以后参加工作的退休（退职）人员，改制单位2002年7月6日以前参加工作、改制以后退休（退职）人员的基本养老金的调整和丧葬抚恤费的计发，统一按《浙江省职工基本养老保险条例》等有关规定执行。
第五章 基本养老保险基金的征缴与支付
第三十一条 基本养老保险费的征缴，按照《嘉兴市本级社会保险费征缴管理暂行办法》（市政府令第27号）的有关规定执行。
第三十二条 基本养老金的发放，自2005年1月起由社会保险经办机构通过银行实行社会化发放。
基本养老金中的岗位养老金或基础养老金由社会统筹基金支付；个人账户养老金由个人账户支付，个人账户储存额支付完后，从社会统筹基金中支付。
参保人员退休（退职）后，其基本养老金正常调整额，按本人退休（退职）时个人账户养老金占基本养老金的比例，分别从个人账户和社会统筹基金中支付。个人账户储存额支付完后，全部从社会统筹基金中支付。
第六章 基本养老保险工作的管理和监督
第三十三条 市劳动保障部门主管市本级事业单位基本养老保险工作；市人事（编制）部门负责市本级事业单位基本养老保险的有关协调工作；市财政部门负责市本级事业单位基本养老保险基金的管理工作；市地方税务部门负责市本级事业单位基本养老保险费的征收工作；市社会保险经办机构负责办理事业单位基本养老保险具体事务工作；审计、监察等部门按照各自职责，共同做好事业单位基本养老保险工作。
第三十四条 社会保险经办机构、地方税务部门有权对参保单位的参保人员名册、工资发放表、财务会计账册、基本养老保险缴费情况等进行定期或不定期稽核检查，被稽核检查单位应当如实提供有关情况，不得拒绝、隐瞒。
第三十五条 参保单位应按月足额缴纳基本养老保险费，不得将应缴纳的基本养老保险费用于其他性质的支出，对因此造成经费不足而影响基本养老保险费缴纳的，一经查实，除按规定加收滞纳金外，还将依法追究单位领导责任。
第三十六条 基本养老保险基金在确保支付、按规定预留和保证基金安全的前提下增值。
第三十七条 审计部门应当定期对基本养老保险基金的筹集、使用和管理情况进行审计。
第七章 法律责任
第三十八条 市劳动保障、财政、地方税务部门、社会保险经办机构违反本办法规定，有下列行为之一的，由同级人民政府或者有关部门责令改正；情节严重的，对主管人员和直接责任人员给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未按规定筹集、使用和管理基本养老保险基金；
（二）挪用、截留、侵占基本养老保险基金；
（三）减免或者擅自增加参保单位及其参保人员缴纳的基本养老保险费；
（四）拖欠支付或者擅自减发、增发基本养老金；
（五）其他违反有关法律、法规规定的行为。
第三十九条 参保单位违反本办法规定，未在规定期限内办理基本养老保险登记、变更登记、注销登记手续，或者未按规定申报应缴纳的基本养老保险费数额的，由劳动保障行政部门或者地方税务部门依照有关法律、行政法规的规定予以查处。
第四十条 违反本办法规定，不缴或者欠缴基本养老保险费的，由地方税务部门依法责令限期缴纳，并按日加收欠缴费额千分之二的滞纳金，滞纳金并入基本养老保险基金。
参保单位逾期拒不缴纳基本养老保险费的，地方税务部门可以依法采取保全措施或强制征收措施。
第四十一条 阻挠、妨碍劳动保障、地方税务部门和社会保险经办机构及其工作人员对养老保险工作进行监督检查，或者打击报复举报人员的，由有关部门依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十二条 参保人员因缴纳基本养老保险费与单位发生争议的，在上级没有规定以前，可以向当地人事争议仲裁委员会申请仲裁。对仲裁裁决不服的，可以在收到仲裁裁决之日起十五日内向人民法院提起诉讼。
第八章 附则
第四十三条 本办法所称缴费年限，是指参保人员个人和其所在单位分别按规定足额缴纳基本养老保险费的年限。事业单位工作人员在实行基本养老保险社会统筹前的工作年限，经同级政府人事部门审核，符合国家和本省有关规定的，确认为视同缴费年限。改制单位2005年1月1日以后聘用的职工，其缴费年限由同级政府劳动保障部门审核确认。
第四十四条 2004年12月31日以前参加事业单位基本养老保险的企业、民办非企业人员和在嘉委〔2002〕22号等文件出台前已改制为企业、民办非企业的原事业单位人员，其基本养老保险可参照本办法第二十四、二十五、二十六、二十七条的有关规定进行衔接。
第四十五条 纳入国家机关编制管理和依照（参照）国家公务员制度管理的事业单位工勤人员（已按《浙江省职工基本养老保险条例》规定参加城镇职工基本养老保险的人员除外），个人暂按原2%的比例缴纳基本养老保险费，所在单位按照本办法第八条的有关规定缴纳基本养老保险费，其退休（退职）后基本养老保险待遇，仍按原规定执行。
1984年7月27日以后按浙劳人计〔1984〕183号文件规定招收，并纳入国家机关编制管理和依照（参照）国家公务员制度管理的事业单位的劳动合同制工人，按本办法第七、八条的有关规定缴纳基本养老保险费，退休（退职）后基本养老保险待遇，按本办法第二十四、二十五、二十六、二十七条有关规定执行。
按嘉委办〔2003〕56号文件规定招聘的岗位合同工，参加城镇职工基本养老保险。
第四十六条 市级国有资产经营公司中1996年底以前在册原行政编制按照市委办〔1996〕9号文件规定参加机关事业单位基本养老保险基金统筹的人员，个人暂按原2%的比例缴纳基本养老保险费，所在单位按照本办法第八条的有关规定缴纳基本养老保险费，其退休（退职）后的基本养老保险待遇，按市委办〔1996〕9号文件规定执行。
第四十七条 事业单位未纳入事业编制管理的其他人员，按《浙江省职工基本养老保险条例》参加城镇职工基本养老保险。
第四十八条 按照嘉委〔2002〕22号等文件精神进行改革、改制（含破产、撤销、注销）的事业单位，其工作人员终止、解除聘用人事（劳动）关系的，基本养老保险待遇可按本办法第二十四、二十五、二十六、二十七条有关规定执行。
第四十九条 本办法自2004年1月1日起试行，市本级原制定的事业单位基本养老保险政策停止执行。今后上级对事业单位基本养老保险有新规定时，按新规定执行。
第五十条 本办法由市劳动保障部门会同市人事、财政部门负责解释。
附件：基本养老保险基金统筹支付项目
第一章 第十一条 第一章
附件： 基本养老保险基金统筹支付项目
一、离退休人员离退休费
（一）1985年工改前离退休人员。
1、离退休费：
（1）离退休时按比例计发的原标准工资；
（2）浙老干〔1988〕8号文件规定增加的离休费（仅限于离休干部）；
（3）国发〔1989〕82号文件规定增加的离退休费（1989年普调）；
（4）浙人薪〔1992〕8号文件规定增加的工龄津贴；
（5）浙人退〔1993〕37号文件规定增加的生活补贴费（1993年工改前在职人员职务岗位津贴）；
（6）浙改工〔1994〕1号、〔1995〕1号文件规定增加的离退休费（1993年工改）；
（7）浙人退〔1996〕37号文件规定增加的离退休费（在职人员第一轮正常晋升）；
（8）浙人退〔1996〕192号文件规定增加的生活补贴费（在职人员职务岗位津贴）；
（9）浙人退〔1997〕243号文件规定增加的离退休费（在职人员第二轮正常晋升，1997年调标）；
（10）嘉人薪〔1999〕8号文件规定增加的离退休费（在职人员第三轮正常晋升）；
（11）浙政发〔1999〕224号文件规定增加的离退休费（1999年调标）；
（12）嘉人薪〔2001〕15号文件规定增加的离退休费（在职人员第四轮正常晋升）；
（13）嘉人薪〔2001〕40号文件规定调整补贴（市定补贴）；
（14）浙政办发〔2001〕23号文件规定增加的离退休费（2001年1月调标）；
（15）浙政办发〔2001〕76号规定增加的离退休费（2001年10月调标）;
（16）嘉人薪〔2003〕62号文件规定增加的离退休费（在职人员第五轮正常晋升）；
（17）浙政办发〔2003〕90号文件规定增加的离退休费（2003年7月调标）。
2、各种生活补贴：
（1）〔1965〕国物字23号文件规定的粮差补贴（一般1.8元）；
（2）国发〔1979〕245号文件规定副食品价格补贴5元；
（3）浙劳人险〔1984〕150号、〔1984〕财行283号文件规定的生活补贴5元；
（4）浙政〔1985〕3号文件规定的临时生活补贴8元；
（5）浙政〔1985〕23号、嘉政发〔1987〕91号文件规定的肉价补贴4元；
（6）国发〔1985〕6号、浙政办〔1985〕18号文件规定的生活补贴17元（退职人员10元）；
（7）浙改工〔1988〕1号文件规定的生活补贴5元；
（8）嘉政发〔1988〕3号文件规定的生活补贴8元；
（9）浙政〔1988〕35号、浙劳人险〔1988〕134号、嘉政发〔1993〕52号文件规定的副食品价格浮动补贴15元；
（10）浙劳人险〔1988〕82号文件规定的洗理费8元（退职人员除外）；
（11）浙老干〔1989〕6号文件规定的生活补贴0.5—3元（退休工人及退职人员除外）；
（12）浙老干〔1989〕4号、浙政办〔1990〕18号、浙人薪〔1993〕7号文件规定的书报费12元（退职人员除外）；
（13）〔1991〕财预176号、浙劳险〔1991〕40号文件规定的燃料价格补贴3元；
（14）〔1991〕财综字第44号、浙政〔1991〕9号文件规定的粮油价格补贴6元；
（15）浙政〔1992〕7号文件规定的粮食提价补贴5元；
（16）〔1992〕浙价工联66号、〔1992〕财商82号文件规定的燃料价格补贴3元；
（17）浙政发〔1992〕337号文件规定的粮价补贴3元；
（18）浙价综〔1993〕15号、〔1993〕财预44号、嘉政发〔1993〕52号文件规定的价格补贴15元；
（19）嘉兴市政府1995年第26次常务会议决定的生活补贴26元；
（20）离休干部和建国前参加革命老工人符合增发1至2个月生活补贴；
（21）夏季清凉饮料费。
今后，按国家和省规定统一增加的离退休费计入统筹支付项目。
（二）1985年工改后至1993年工改前离退休人员。
1、离退休费：
（1）离退休时按比例计发的原职务工资；
（2）基础工资；
（3）工龄津贴；
（4）国发〔1989〕82号文件规定增加的离退休费（1989年普调）；
（5）浙人退〔1993〕37号文件规定增加的离退休费（1993年工改前在职人员职务岗位津贴）；
（6）浙改工〔1994〕1号、〔1995〕1号文件规定增加的离退休费（1993年工改）；
（7）浙人退〔1996〕37号文件规定增加的离退休费（在职人员第一轮正常晋升）；
（8）浙人退〔1996〕192号文件规定增加的生活补贴费（在职人员职务岗位津贴）；
（9）浙人退〔1997〕243号文件规定增加的离退休费（在职人员第二轮正常晋升、1997年调标）；
（10）嘉人薪〔1999〕8号文件规定增加的离退休费（在职人员第三轮正常晋升）；
（11）浙政发〔1999〕224号文件规定增加的离退休费（1999年调标）；
（12）嘉人薪〔2001〕15号文件规定增加的离退休费（在职人员第四轮正常晋升）；
（13）嘉人薪〔2001〕40号文件规定调整补贴（市定补贴）；
（14）浙政办发〔2001〕23号文件规定增加的离退休费（2001年1月调标）；
（15）浙政办发〔2001〕76号规定增加的离退休费（2001年10月调标）；
（16）嘉人薪〔2003〕62号文件规定增加的离退休费（在职人员第五轮正常晋升）；
（17）浙政办发〔2003〕90号文件规定增加的离退休费（2003年7月调标）。
2、各种生活补贴：
（1）〔1965〕国物字23号文件规定的粮差补贴（一般1.5元）；
（2）浙政〔1985〕3号文件规定的临时生活补贴8元；
（3）浙政〔1985〕23号、嘉政发〔1987〕91号文件规定的肉价补贴4元；
（4）浙改工〔1988〕1号文件规定的生活补贴5元；
（5）嘉政发〔1988〕3号文件规定的生活补贴8元；
（6）浙政〔1988〕35号、浙劳人险〔1988〕134号、嘉政发〔1993〕52号文件规定的副食品价格浮动补贴15元；
（7）浙劳人险〔1988〕82号文件规定的洗理费8元（退职人员除外）；
（8）浙老干〔1989〕4号、浙政办〔1990〕18号、浙人薪〔1993〕7号文件规定的书报费12元（退职人员除外）；
（9）〔1991〕财预176号、浙劳险〔1991〕40号文件规定的燃料价格补贴3元；
（10）〔1991〕财综字第44号、浙政〔1991〕9号文件规定的粮油价格补贴6元；
（11）浙政〔1992〕7号文件规定的粮食提价补贴5元；
（12）〔1992〕浙价工联66号、〔1992〕财商82号文件规定的燃料价格补贴3元；
（13）浙政发〔1992〕337号文件规定的粮价补贴3元；
（14）浙价综〔1993〕15号、〔1993〕财预44号、嘉政发〔1993〕52号文件规定的价格补贴15元；
（15）嘉兴市政府1995年第26次常务会议决定的生活补贴26元；
（16）离休干部和建国前老工人符合增发1至2个月生活补贴；
（17）夏季清凉冷饮费。
今后，按国家和省规定统一增加的离退休费计入统筹支付项目。
（三）1993年工改后离退休人员（含按浙人退〔1994〕114号文件“套改”的离休人员）。
1、离退休费：
（1）离退休时按比例计发的职务（技术等级）工资和活工资部分；
（2）浙人退〔1996〕37号文件规定增加的离退休费（在职人员第一轮正常晋升）；
（3）浙人退〔1996〕192号文件规定增加的生活补贴费（在职人员职务岗位津贴）；
（4）浙人退〔1997〕243号文件规定增加的离退休费（在职人员第二轮正常晋升，97年调标）；
（5）嘉人薪〔1999〕8号文件规定增加的离退休费（在职人员第三轮正常晋升）；
（6）浙政发〔1999〕224号文件规定增加的离退休费（99年调标）；
（7）嘉人薪〔2001〕15号文件规定增加的离退休费（在职人员第四轮正常晋升）；
（8）嘉人薪〔2001〕40号文件规定调整补贴（市定补贴）；
（9）浙政办发〔2001〕23号文件规定增加的离退休费（2001年1月调标）；
（10）浙政办发〔2001〕76号规定增加的离退休费（2001年10月调标）；
（11）嘉人薪〔2003〕62号文件规定增加的离退休费（在职人员第五轮正常晋升）；
（12）浙政办发〔2003〕90号文件规定增加的离退休费（2003年7月调标）。
2、各种生活补贴：
（1）嘉兴市政府1995年第26次常务会议决定的生活补贴26元；
（2）1993年工改省统一保留的津补贴93元；
（3）1993年工改省统一保留的奖金21元—57元（仅限1993年10月1日至1996年11月30日退休的人员）；
（4）离休干部和建国前参加革命老工人符合增发1至2个月生活补贴；
（5）夏季清凉饮料费。
今后，按国家和省规定统一增加的离退休费计入统筹支付项目。
二、离退休人员死亡后的丧葬费
三、离退休人员死亡后发给的一次性抚恤费
因病非因工（公）的发给本人10个月工资，因工（公）牺牲的发给20个月工资。
四、遗属生活困难补助费
对外承包企业会计制度
财政部
对外承包企业会计制度
财政部
第一章 总 则
一、为了适应对外承包工程、劳务合作事业发展的需要，加强经济核算，提高会计工作管理水平，特制定本制度。
二、本制度的适用范围：
1．经国家批准成立并向工商行政管理机关注册登记，领取营业执照从事对外承包工程、劳务合作和技术服务的对外承包公司和国际经济技术合作公司，包括国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市所属的公司（总公司及其分公司），以及以总公司（总包单位）名义对外承揽业务
，签订合同，办理价款结算，对内自筹资金、独立核算、自负盈亏，执行国家规定的对外承包企业财务制度，并向总公司交纳管理费的国内分公司（分包单位）（以下简称国内公司）；
2．各公司驻外机构、分公司、经理部、办事处、代表处及项目组（以下简称国外公司）；
3．国内公司和国外公司（以下简称企业）所属从事房地产业、工业、商业、饮食服务业等多种经营业务的独立核算单位。
三、国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市财政厅（局）在符合本制度规定的前提下，可以结合实际情况，对本制度作必要的补充，并报财政部备案。
四、国内公司可以根据本制度的规定和上级主管部门、财政部门的补充规定，结合实际情况，对本制度作具体补充，报上级主管部门和财政部门备案。
国外公司应根据本制度和上级的补充规定，结合当地实际情况，制定本公司及所属项目组适用的会计制度，并报国内公司备案。
五、有向其他单位投资的企业，其投出的资金和分得的利润，应列入企业的汇总会计报表。对于接受企业投资的单位，如果是国内单位，应按照不同行业，执行国家或有关主管部门制定的会计制度；如果是国外单位，按当地政府的有关法令规定办理。
第二章 会计核算的一般规定
六、企业应设置独立的财务会计机构，配备必要的会计人员，认真履行职责，正确核算、如实反映和严格监督各项经济业务，参与经营决策，做好财务会计工作。不能设置独立财务会计机构的项目组，必须配备专职的会计人员。
大、中型企业要设置总会计师，协助总经理领导企业的财务会计工作。总会计师应由具有会计师以上技术职称的人员担任。
会计人员调动工作或因故离职时，要办好交接手续，不得中断会计工作。
七、企业的会计核算工作必须遵守国家现行法律、法规的有关规定。
国外公司还应遵守当地政府法律、法规的有关规定，并按照有关税法规定计算和交纳税金。
八、本制度规定企业的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。外国政府对会计年度另有规定的，国外公司应执行当地政府的规定；但对国内报送的会计报表，应执行本制度规定的会计年度。
九、企业应采用借贷复式记帐法记帐。
十、国内公司以人民币为记帐本位币。国外公司以当地币为记帐本位币。如有必要，也可以采用其他外币如美元为记帐本位币。
对于记帐本位币以外的其他货币的收支业务，或以其他货币进行结算的往来款项，除用原币登记其实际发生的数字外，还应折合为记帐本位币记帐。
十一、企业的会计凭证、会计帐簿、会计报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备、内容完整、准确及时。
十二、企业应根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益和费用入帐。凡是不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益和费用处理。
十三、企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。
十四、企业的各项财产物资应按实际成本核算，市价发生变动，一般不调整帐面价值。但国外公司在年度终了时，对于市价低于帐面实际成本的库存材料物资，也可以按市价调整帐面实际成本。
十五、企业应划清资本性支出和收益性支出的界限，用于增加固定资产、无形资产的支出，属于资本性支出；为取得本期收益的支出，属于收益性支出。
十六、企业所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变。如需改变，应报经上级批准，并在财务情况说明书中加以说明。
十七、大、中型企业应积极推行会计电算化。会计电算化要从实际出发，循序渐进，积累经验，逐步提高。
第三章 投入资本的核算
十八、企业收到财政部门或主管部门无偿拨入供施工生产和经营管理用的资金，应作为“国家基金”入帐。
拨入的现金和银行存款，以实际收到数入帐。拨入的外币，应按收到当日国家公布的外汇牌价折合为记帐本位币入帐。
拨入的材料物资，按拨入原价或实际成本入帐。
拨入新购建的固定资产，按购建部门确定的价值入帐。拨入使用过的固定资产，按调出单位的帐面原价（减原安装成本）减帐面累计折旧（减原安装成本的折旧）后的帐面净值入帐、或按重置完全价值减估计累计折旧后的重估净值入帐。
根据财务制度的规定，企业在免税期间从留用利润中分得的用于发展生产的资金按照规定的比例转作“国家基金”管理的部分，应于年度终了时，按实际转入数入帐。
十九、企业与其他单位联营而收到其他单位投入的资金，应作为“其他单位投入资金”入帐。
投出单位用材料物资或固定资产作价投资的，应按协议确定的价值入帐。
二十、企业所属独立核算单位收到企业拨入供施工生产和经营管理用的资金，应作为“上级拨入资金”，按实际拨入数入帐。
二十一、企业根据财务制度规定的比例，从税后利润或免税期间留用利润中分得用于发展生产的资金，以及按照规定从成本中提取和国家拨入转作生产发展基金使用的创汇奖励金，应作为“企业发展基金”，于年度终了后按照实际分配数、提取数或拨入数入帐。
第四章 货币资金、短期借款和往来款项的核算
二十二、企业应在银行（或其他金融机构，下同）开立存款帐户，包括当地币存款帐户（国内公司为人民币存款帐户）、外币存款帐户等。有外汇额度收入的国内公司，还应按照规定开立外汇额度帐户。
国内公司的一切收入，除另有规定者外，都应存入银行。一切支出，除规定可以用现金支付的以外，都要通过银行结算。
国内公司发生的外汇收支业务，必须通过银行结算，并严格执行国家外汇管理部门的规定，严禁乱用、坐支和套用国家外汇。
国外公司的全部外汇收入，除按规定用于当地支出和经总公司核定保留的周转金限额外，其余部门应兑换成自由外汇（如美元等），及时汇回国内。
二十三、企业从银行或其他单位借入还款期不到一年的款项，应作为“短期借款”，按照收到借款的日期和金额入帐，并根据规定，支付利息支出。
二十四、企业的现金和银行存款，应按不同的货币分别设置日记帐逐笔登记。对于包汇额度，应单独设帐登记。
二十五、企业的应收、应付、预收、预付等往来款项，应分别不同货币设帐登记，并及时催收、清偿，定期与对方核对清楚。对合同规定延期付款项目的应收合同款，应在财务情况说明书中加以说明。对不能收回的应收款项，应查明原因，追究责任；经严格审查确实无法收回的，按照
审批权限，报经批准后，作为坏帐损失，冲减预提的“坏帐准备”。
二十六、企业对记帐本位币以外的外币存款、外币借款和以外币结算的往来款项，除登记实际发生的外币金额外，还应按照确定的汇率（国内公司按照国家外汇管理部门公布的外汇牌价，国外公司按照当地政府公布的外汇牌价），将外币金额折合为记帐本位币记帐。
记帐本位币以外的外币存款、外币借款和以外币结算的往来款项增加时，按记帐汇率折合为记帐本位币记帐；减少时，按帐面汇率折合为记帐本位币记帐。，因汇率不同而发生的折合为记帐本位币的差额，作为外汇兑换损益处理（简称汇兑损益）。
汇兑损益一般应以实现数为准。国内公司按帐面汇率计算的外币存款，外币借款和以外币结算的往来款项的人民币年末帐面余额，经财税部门同意，可以根据国家规定的年末汇率进行计算和调整。调整后的差额，作为汇兑损益处理。
将外币折合为记帐本位币所采用的记帐汇率和帐面汇率，由企业根据实际情况自行确定。记帐汇率，可以采用当天汇率，也可以采用固定汇率。可以采用每月一日国家公布的汇率作为全月的固定汇率，也可以采用每年一月一日国家公布的汇率作为全年的固定汇率。帐面汇率，可以采用
先进先出、加权平均等方法计算。不论采用哪种汇率，一经确定，不得任意改变。如需改变，应报经批准，并在财务情况说明书中加以说明。
第五章 材料物资的核算
二十七、企业的材料物资，是指库存的、加工中的和在途的各种材料、结构件、机械配件、低值易耗品、生活物资等施工生产、经营管理和生活用原材料物资，以及对外提供成套设备项目中所需的工艺设备。
二十八、各种材料物资应按原价或实际成本记帐。
国内采购或国外采购用于对外承包工程的各种材料物资，按购入原价（包括买价和手续费）入帐。采购材料物资所发生的各种储运费用（包括国内外运杂费、仓储费、包装费、口岸费、保险费、港口费等）应单独核算，不包括在原价之内。
二十九、国内采购用于对外承包工程的各种材料物资，向国外调拨时，按结算价格（包括材料物资的结算价格和储运费的结算价格）转帐。
三十、年度终了时，国外公司库存的主要材料物资，如果由于当地市价下跌，其可变现的净值（估计售价减销售费用）低于帐面实际价值较大的，当地政府规定可以按当地市价或可变现的净值确定其价值的，其差额列为当期损失。但国外公司向国内报送的会计报表仍应按国内财务制度
的规定办理。
三十一、耗用、销售材料物资的原价或实际成本，可在先进先出、加权平均、后进先出、分批实际等方法中选用一种进行计算。计算方法一经确定，不能随意改变。如需改变，应按照审批权限报经批准，并在财务情况说明书加以说明。
三十二、材料物资的收发、领退，应根据实际数量及时办理会计手续，并应设置有数量有金额的明细帐，逐项逐笔登记，加强管理。对于各种在途材料，要随时检查到货情况。逾期未到的，要督促有关部门采取措施。对已经到达尚未验收入库的，要及时办理验收入库手续。
国外公司按工程用料定额采购并运抵施工现场的材料物资，可以按运到工地数计入工程成本。但在工程竣工时，应将剩余的材料物资作价变卖，冲减工程成本。
三十三、企业的材料物资应定期盘点。发现盘盈、盘亏、毁损、变质等情况，应查明原因，写出书面报告，按照审批权限报经审查批准，按照规定计入成本、费用或列作营业外收支。
第六章 长期投资和长期负债的核算
三十四、企业对其他单位的投资，应作为“向其他单位投资”，按实际支出数入帐。
用现金支付的，应以实际支付数入帐。以材料物资或固定资产作价支付的，应以协议确定的价值入帐。
向其他单位投资分得的利润，应作为“其他单位分来的利润”，按实际收入数入帐。
向其他单位投资收回时，收回数大于或小于原投资数的差额，应作为投资损益，列作营业外收支处理。
三十五、企业购入的长期债券，如国库券、国家重点建设债券等，应作为“债券投资”，按实际支出数入帐。
到期归还债券发生的利息收入，除国库券的利息收入按照规定可作为税后留利处理外，其余利息收入作为投资收益，列作营业外收入。
三十六、企业向银行、财政部门、主管部门或其他单位借入期限较长（一般在一年以上）的款项以及按照规定借入的“国际经济合作基金借款”，应作为“长期负债”，按照实际收到款项的日期和金额，分别借款种类和借款货币入帐。借款的利息支出，除用于购建固定资产的借款利息
支出，在购建期内计入购建固定资产的成本外，应按照财务制度的规定，列作经营管理费。
第七章 固定资产的核算
三十七、企业应根据财务制度规定的固定资产标准，结合本企业的实际情况，制订固定资产目录，作为核算固定资产的依据。
三十八、企业的固定资产分为：房屋及建筑物、施工机械、 生产设备、运输设备、船舶、其他大型设备、生活及管理设施等七大类。企业可以根据管理和核算的需要再进行明细分类。
三十九、企业的固定资产应按原价登记入帐。固定资的原价，按以下原则确定：
作为“国家基金”拨入的固定资产，新购建的，按购建部门确定的价值作为原价。使用过的，按调出单位的帐面价值（减原安装成本）或重置完全价值作为原价。调入后的安装成本也应包括在原价之内。
作为“其他单位投入资金”投入的固定资产，按照协议确定的价值作为原价。
购入新的固定资产，以实际进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。购入已使用过的固定资产，以重置完全价值加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价；原价减实际进价和运输、装卸、包装、保险等费用后的差额作为累计折旧处理。需要安装的设备的原价还应包括安装费
用。国外进口设备的原价还应包括关税和其他有关税金。
自制自建的固定资产，以制造或建造过程中发生的实际支出作为原价。
对固定资产进行技术革新的改造所发生的能增加固定资产价值的支出，就调增固定资产的原价。
四十、企业应按照财务制度规定的使用年限计算固定资产折旧。
当地政府对计算固定资产折旧另有规定的，国外公司应按当地政府的规定计算折旧。
企业固定资产折旧，一般应根据月初在用固定资产的帐面原价和月折旧率计算。月份内开始使用的固定资产，当月不计折旧，从下月份起计算折旧，月份内减少的固定资产，当月照计折旧，从下月份起停计折旧。
四十一、企业出售、转让、报废固定资产的变价净收入（变价收入减除清理费用）与固定资产净值（原价减累计折旧）的差额，作为营业外收支处理。
四十二、企业对固定资产的调入、购入、出售、转让、清理、报废和内部转移等，都要办理会计手续，加强管理，并设置固定资产明细帐进行登记。
国外公司免税运入的固定资产，在调拨、转移、报废时，当地政府另有规定的，应按当地政府的规定办理会计手续。
四十三、企业固定资产应定期盘点。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应查明原因，写出书面报告，按照审批权限报经审查批准，及时处理。
盘盈的固定资产应以重置完全价值和估计累计折旧入帐，重置完全价值减估计累计折旧后的差额作为营业外收入处理。
盘亏的固定资产，应将其原价和累计折旧从帐上冲销，原价减去累计折旧后的差额作为营业外支出处理。
毁损的固定资产，按原价减去累计折旧，并扣除可以收回的残值和向过失人、保险公司收回的赔偿款的净损失，作为营业外支出处理。
第八章 无形资产和其他资产的核算
四十四、企业的无形资产包括场地使用权、专有技术及专利权、商标权、特许权等。其他资产包括开办费、租入固定资产改良工程支出和租入固定资产大修理支出等。
四十五、购入的无形资产，按照实际支付的金额作为原价入帐，并从开始使用的年份起，按规定的使用年限分期摊销。
四十六、企业在筹办期间所发生的费用（不包括购建固定资产和无形资产的支出），应作为“开办费”入帐，在开始营业后按规定的期限分期摊销。
企业对租入固定资产进行改良和大修理所发生的支出（不包括增添设备等固定资产的支出），按支出的受益期限分期摊销。摊销期限不得超过固定资产的租赁期限。
第九章 成本和费用的核算
四十七、企业应建立健全原始记录，制定或修订工时、材料、费用定额，实行定额管理，严格计量检验、财产物资收发领退和统计制度，加强成本、费用的管理和核算。
四十八、企业在施工生产和经营管理中发生的各种材料物资支出，工资、奖金、津贴支出，以及各项管理费用，都应以实际发生数计入成本或费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期成本或费用；凡已经支出，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费
用，分期摊入成本或费用。
四十九、企业应按照规定的成本核算对象、成本项目和费用项目汇集施工生产和经营过程中所发生的各项支出。
承包工程、劳务合作和技术服务项目原则上应以每一承包合同作为成本核算对象，一个合同承包的工程，规模较大、工期较长或者单位工程较多的，可以独立的单位工程或施工区域作为成本核算对象；同一承包合同由几个施工单位施工的，以各施工单位各自承担的项目作为成本核算对
象；同一地区有若干承包合同，规模小、工期短、交叉作业、费用难以划分的，也可以合并作为一个成本核算对象。
国内公司汇总的成本项目分为：材料费、人员费、施工机械使用费、物资储运费、临时设施费、设计费、其他直接费和经营管理费八项。
国外公司的成本项目由国外公司根据所在国的税法及有关规定，参照投标报价的成本项目和国内公司汇总的成本项目自行规定。
（1）承包工程的成本项目分为材料费、人员费、施工机械使用费、物资储运费、临时设施费、设计费、其他直接费和经营管理费八项。
（2）劳务合作项目的成本项目分为人员费、其他直接费和经营管理费三项。
（3）技术服务项目的成本项目分为人员费、设计费、其他直接费和经营管理费四项。
（4）企业所属独立核算的从事房地产业、工业、商业、饮食服务业等多种经营业务的单位，其成本项目由企业自行规定。
经营管理费是指为组织和管理施工所发生和各项业务经营费和管理费用。业务经营费包括广告宣传费、考察联络费、招标投标费、交际费、业务资料费、手续费、佣金、其他业务费等费用。管理费用包括工作人员工资、工资附加费、办公费、差旅交通费、文体宣传费、固定资产使用费
、无形资产及其他资产摊销、材料物资盘亏及毁损（减盘盈）、国外生活设施使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、坏帐准备、保留金、利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、创汇奖励金、税金、上级管理费等费用。
企业可以根据实际需要增设有关成本项目，如对外提供成套设备的企业可以在“材料费”项目下增设“其中：设备费”项目，将部门承包工程转包给其他单位进行的企业可以增设“转包工程费”项目，技术服务项目可以增设“技术资料费”项目，等等。
五十、企业必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，分清已结算项目成本和未结算项目成本的界限，分清延期付款项目成本和非延期付款项目成本的界限，分清不同承包工程、劳务合作和技术服务对象之间成本的界限。
五十一、企业应根据施工生产、经营管理的特点和加强成本管理的需要，确定成本计算和费用分配方法，一经确定，不能任意改变，如需改变应按照审批权限报经批准，并在财务情况说明书中加以说明。
五十二、企业应根据主管部门和财务制度的有关规定，编制成本和费用计划，加强成本、费用的控制，按计划掌握支出，建立责任成本制度，定期考核计划的执行情况，分析成本、费用的升降原因，采取必要的措施，改善经营管理，努力降低成本费用，提高经济效益，增加外汇收入。
第十章 结算和利润的核算
五十三、企业在年度内向业主或发包单位办理结算时发生的已完承包工程、劳务合作和技术服务项目的价款收入，以及多种经营业务收入、材料物资销售收入等，应全部记入本年度帐内，并相应结算其实际成本和费用。各项收入和成本费用的口径必须一致，不能只记收入，不记成本费
用，或者只记成本费用，不记收入。
五十四、国内公司向国外公司提供材料物资（包括储运费用）和结转出国人员的国内费用，应按结算价格进行结算。结算价格由企业参照国际市场价格根据实际情况自行确定。结算价格与实际成本或费用间的差额，作为内部调拨利润，包括在国内公司的利润总额之内。
五十五、企业应根据实际发生的各项收入和成本费用，结算利润。
承包工程一般应按施工进度结算年度利润，年末未完施工作为未结算项目处理。如果合同规定竣工一次结算的，应按照合同规定，结算竣工利润。合同规定的延期付款项目的利润应单独核算。
劳务合作和技术服务项目的利润，多种经营业务、材料物资销售和内部调拨的利润，应按季结算。
五十六、企业的利润总额由承包工程利润、劳务合作利润、技术服务利润、其他业务利润、物资销售利润、内部调拨利润、管理费结余、其他单位分来的利润、营业外收入和营业外支出组成。
营业外收入的内容，包括收回调入职工的欠款，无法支付的应付款、回扣收入、罚款收入、保留金节余、证券收益、投资效益、处理固定资产收益、固定资产盘盈等。营业外支出的内容，包括流动资产非常损失、转出调出职工的欠款、离退休职工工资、罚款支出、保留金超支、证券损
失、投资损失、处理固定资产损失、固定资产盘亏等。
营业外收入和营业外支出所包括的内容，非经财政部门同意，不得自行增加。
五十七、企业的利润总额加上期转来应由本期分配的延期付款项目利润，减分给有关单位的利润和转入下期分配的延期付款项目利润后，应按照税务部门的规定计算交纳所得税。
企业的税后利润总额，应按照财务制度规定的比例，分别转作企业发展基金、职工福利基金和职工奖励基金。
企业在免税期间的全部留利，根据财务制度的规定，应按照规定的比例转作国家基金、企业发展基金、职工奖励基金和职工福利基金。
五十八、企业发生的亏损，按照财务制度的规定办理。
第十一章 会计科目和会计报表
五十九、财政部制定《对外承包企业示范会计科目和会计报表》，作为企业设置会计科目和编报会计报表的依据。
国务院有关主管部门和各省、自治区、直辖市财政厅（局）可以根据本部门、本地区的具体情况，对财政部制定的示范会计科目和会计报表作补充规定，并报财政部备案。
企业在不违反财经制度规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇编的前提下，可以根据实际情况，增加或减少示范会计科目和会计报表项目。
对于明细科目和内部会计报表的设置，企业可以根据实际需要自行规定。
六十、企业的会计科目按照经营管理的需要，一般分为资产、负债、资本和损益四大类。
企业应根据会计科目的分类确定会计科目编号。
六十一、企业的会计报表，包括：
1．资产负债表；
2．利润表；
3．财务状况变动表；
4．有关附表。
六十二、企业的会计报表必须做到数字准确、内容完整、说明清楚、报送及时。
企业的会计报表必须经企业领导、总会计师和会计主管人员审核签字并加盖公章方为有效。
六十三、企业会计报表的金额，国内公司除规定必须用美元填列的以外，一律用人民币填列；国外公司用当地币和美元填列，将当地币折成美元的汇率，应在报表中注明。
六十四、国内公司对国外公司上报的会计报表应先按美元数进行汇总，然后将汇总的美元数按规定的折合率折成人民币，与国内分公司上报的和公司本身的会计报表进行汇编。在汇编时，应将拨付所属的资金和相互间的往来款项，与所属单位报表中的有关项目相互冲销。
六十五、企业在报送年度会计报表的同时，应报送财务情况说明书，主要说明财务计划和各项合同的执行情况，各种资金的运用和增减变动情况，成本的升降情况，利润的实现和分配情况，所得税和其他税金的交纳情况，延期付款项目的分期付款情况，实物结算项目的利润和实物销售
情况，外汇收支和创汇情况，各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损、报废情况，加强管理、提高资金使用效果、降低成本、增加利润和创汇收入的主要措施，以及其他财务会计方面需要说明的问题。
企业在报送季度会计报表时，如有特殊情况，也应作简要文字说明。
六十六、国内公司的会计报表应报送企业主管部门及其同级财政部门、税务部门、外经部门和有关的开户银行。
国外公司的会计报表，除报送国内公司和我国驻外经（商）参处外，还应按照当地政府的规定，向当地政府报送会计报表。
其他需要报送的单位由各级财政部门规定。
对其他单位有投资的企业，在报送年度会计报表时，应附送这些单位的会计报表。
六十七、企业会计报表的报出时间：
国内总公司的季度会计报表应于季度终了后两个半月内报出；年度会计报表应于年度终了后四个月内报出。
国外公司及国内分公司、分包单位的会计报表报送时间，由国内总公司在上列期限内自行规定。
第十二章 会计凭证和会计帐簿
六十八、企业每发生一笔经济业务，应取得或填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实，手续完备，数字准确。外来的原始凭证必须有填发单位的签章。原始凭证应由经办业务部门的负责人和经办人签证。
企业应认真审核原始凭证。对于违反国家规定的收支、伪造或涂改凭证、虚报冒领等行为，应拒绝办理，并向有关部门报告。对于内容不全、手续不齐、数字差错的凭证，应予退回、补填或更正。原始凭证经过审核无误后，才能据以填写记帐凭证。
六十九、企业的记帐凭证包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证各种记帐凭证必须填明业务内容摘要、会计科目的名称、金额、凭证日期、编号、所附原始凭证张数等内容，并经过填制人、审核人和财会部门负责人签章后，才能据以记帐。收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签章。
各种记帐凭证应按照编号顺序、连同所附原始凭证，按月装订成册，妥善保管。对于某些有关债权、债务、合同等需要单独保管的重要凭证，应在该原始凭证和有关记帐凭证上加注说明。
七十、企业对外开出的原始凭证都要依次编号，并应自留副本或存根。误写或收回作废的对外原始凭证正本，应与原编号码的副本一并保存。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。
七十一、国外公司对外开出的原始凭证，应用中文或同时用当地文字填写。
企业用外国文字开出的原始凭证（副本）和收到用外国文字填写的原始凭证，应在凭证的空白处用中文注明主要内容。
七十二、企业应设置日记帐、总帐和明细帐三种主要帐簿和必要的辅助性的备查帐簿。
各种帐簿格式内容由企业根据实际情况自行规定。可以采用三栏式帐页，也可以采用多栏式帐页。记录外币收支业务的帐簿格式，可以采用双三栏式复币帐页，也可以按不同货币分设三栏式帐页。
七十三、各种帐簿应根据审核无误的原始凭证、记帐凭证进行登记，做到内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。
各种帐簿的记录，不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水消除字迹。发生错误时，应按规定的方法进行更正。
七十四、采用电子计算机记帐的企业，机器储存和输出的会计记录视同会计帐簿，应妥善保管。凡未打成书面记录的，其磁带、磁盘等必须继续保留，不得洗去。
七十五、国外公司的帐簿，在一般情况下，应用中文或同时用当地文字登记。
第十三章 会计档案
七十六、企业的会计凭证、会计帐簿和会计报表都要建立档案，妥善保管，不得丢失损坏。
调阅会计档案，应经会计主管人员批准，严格办理手续，到期收回。
七十七、为了便于所在国家会计公证机构（如会计师事务所等）接受企业委托，办理纳税申报和其他有关事项，国外公司按照会计公证机构的要求，提供的有关会计资料（副本）使用完毕以后，要及时收回，妥善保存。
七十八、企业年度会计报表和当地会计公证机构的查帐报告，以及与国外业务有关的重要经济资料，如承包协议、合同、章程、预算、投标和估价文件等，必须永久保存。
一般会计凭证、会计帐簿和季度会计报表，至少保存十五年。保存期满需要销毁时，应抄具清单，报经主管部门批准才能销毁。销毁清单应永久保存。
第十四章 附 则
七十九、本制度中引用的现行有关财务制度等规定，以后如有修改、废止，企业应执行新的规定。
八十、国外公司在执行本制度时，如与当地政府法律规定不一致，应按当地政府的规定办理。
八十一、本制度的解释权属中华人民共和国财政部。
八十二、本制度自1989年起试行，1990年1月1日起正式实施。
附 录：
一、对外承包企业会计科目表
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科目编号 ┃ 科 目 名 称 ┃科目编号┃ 科 目 名 称
━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━━━╋━━━━╋━━━━━━━━━━━━
┃ 1．资产类 ┃ 171 ┃ 固定资产
┃ 10－15流动资产 ┃ 172 ┃ 累计折旧
101 ┃ 现 金 ┃ 173 ┃ 固定资产清理
102 ┃ 银行存款 ┃ 179 ┃ 固定资产购建支出
111 ┃ 有价证券 ┃ ┃ 18－19无形资产及
121 ┃ 应收票据 ┃ ┃ 其他资产
123 ┃ 应收合同款 ┃ 181 ┃ 无形资产
124 ┃ 应收销货款 ┃ 191 ┃ 其他资产
125 ┃ 公司往来＊ ┃ ┃ 2．负债类
126 ┃ 分包单位往来 ┃ ┃ 20－26 流动负债
127 ┃ 内部往来 ┃ 201 ┃ 短期借款
128 ┃ 备用金 ┃ 211 ┃ 应付票据
129 ┃ 其他应收款 ┃ 212 ┃ 预收合同款
131 ┃ 待摊费用 ┃ 213 ┃ 应付购货款
145 ┃ 材料物资 ┃ 214 ┃ 应付工资
155 ┃ 在途物资 ┃ 215 ┃ 应交税金
┃ 16长期投资 ┃ 216 ┃ 应交能源交通建设基金＊
161 ┃ 向其他单位投资 ┃ 219 ┃ 其他应付款
163 ┃ 债券投资 ┃ 221 ┃ 坏帐准备
165 ┃ 拨付所属资金 ┃ 222 ┃ 预提费用
┃ 17固定资产 ┃ 251 ┃ 职工福利基金＊
261 ┃ 职工奖励基金＊ ┃ 421 ┃ 物资销售收入
┃ 27长期负债 ┃ 422 ┃ 物资储运费收入＊
271 ┃ 长期借款 ┃ 423 ┃ 出国人员费收入＊
277 ┃ 实发公司债券 ┃ 424 ┃ 管理费收入＊
┃ 3．资本类 ┃ 431 ┃ 承包工程支出
301 ┃ 国家基金＊ ┃ 432 ┃ 劳务合作支出
311 ┃ 上级拨入资金 ┃ 433 ┃ 技术服务支出
321 ┃ 企业发展基金 ┃ 448 ┃ 其他业务支出
331 ┃ 其他单位投入资金 ┃ 451 ┃ 辅助生产支出
341 ┃ 本年利润 ┃ 461 ┃ 物资销售费
351 ┃ 利润分配 ┃ 462 ┃ 物资储运费
┃ 4．损益类 ┃ 463 ┃ 国外人员费
┃ 40－46经营损益 ┃ 464 ┃ 经营管理费
401 ┃ 承包工程收入 ┃ 465 ┃ 汇兑损益
402 ┃ 劳务合作收入 ┃ ┃ 47－48 营业外收支
403 ┃ 技术服务收入 ┃ 471 ┃ 营业外收入
418 ┃ 其他业务收入 ┃ 481 ┃ 营业外支出
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＊国内单位专用科目。
二、对外承包企业会计报表格式
外 包 会01表
单位：美元；元
资 产 负 债 表 当地币： 元、个
＿年＿月＿日 汇率：1美元＝ 当地币 （币名）
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┃ ┃ 年 初 数 ┃ 期 末 数 ┃ ┃ ┃ 年 初 数 ┃ 期 末 数
资 产 ┃行次┣━━━┳━━╋━━━┳━━┫ 负 债 及 资 本 ┃行次┣━━━┳━━╋━━━┳━━
┃ ┃当地币┃美元┃当地币┃美元┃ ┃ ┃当地币┃美元┃当地币┃美元
━━━━━━━━━╋━━╋━━━╋━━╋━━━╋━━╋━━━━━━━━━━━╋━━╋━━━╋━━╋━━━╋━━
流动资产： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 流动负债： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
现金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 短期借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
银行存款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 其中：银行借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
有价证券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 其他短期借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
应收票据 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应付票据 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
应收合同款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 预收合同款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其中：延期付款┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 预收销货款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
项目 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应付购货款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：坏帐准备 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应付工资 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
应收销货款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应交税金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：坏帐准备 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应交能源交通建设 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
预付购货款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
应收公司款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应付公司款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
应收（预付）分┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应付分包单位款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
包单位款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 应付内部单位款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
应收内部单位款┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 其他应付款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
备用金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其他应收款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 预提费用 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
未结算项目支出┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 职工福利基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
在产品 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
支出┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 职工福利基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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资产负债表续表一
当地币： 元、个
＿年＿月＿日 汇率：1美元＝ 当地币 （币名）
━━━━━━━━━┳━━┳━━━━━━┳━━━━━━┳━━━━━━━━━━━┳━━┳━━━━━━┳━━━━━━
┃ ┃ 年 初 数 ┃ 期 末 数 ┃ ┃ ┃ 年 初 数 ┃ 期 末 数
资 产 ┃行次┣━━━┳━━╋━━━┳━━┫ 负 债 及 资 本 ┃行次┣━━━┳━━╋━━━┳━━
┃ ┃当地币┃美元┃当地币┃美元┃ ┃ ┃当地币┃美元┃当地币┃美元
━━━━━━━━━╋━━╋━━━╋━━╋━━━╋━━╋━━━━━━━━━━━╋━━╋━━━╋━━╋━━━╋━━
在产品 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 职工奖励基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
待摊费用 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
材料物资 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
在途物资 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
流动资产合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 流动负债合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
长期投资： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 长期负债： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
向其他单位投资┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 长期借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
债券投资 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 其中：银行借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
拨付所属资金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 财政部门借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
长期投资合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 主管部门借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
固定资产： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 合作基金借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
固定资产原价 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 其他长期借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：累计折旧 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 实发公司债券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
固定资产净值 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 长期负债合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
固定资产清理 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 资本： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
固定资产购建 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 国家基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
支出 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
固定资产合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 上级拨入基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
无形资产及其他┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 企业发展基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
资产： ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 其他单位投入资金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
无形资产 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 未分配利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其他资产 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 资本合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
无形资产及其他┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 货币换算差额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
资产合计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ 负债及资本总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
资产总计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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补充资料（年报填列）：
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项 目 ┃ 行 次 ┃ 金 额 ┃ 项 目 ┃ 行 次 ┃金 额
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1．注册资本： ┃ ┃ ┃ 3．全年完成营业额 ┃ ┃
（1）国内注册资本（人民币）┃ ┃ ┃ 其中：承包工程 ┃ ┃
（2）国外注册资本 ┃ ┃ ┃ 劳务合作 ┃ ┃
2．本年已签合同： ┃ ┃ ┃ 技术服务 ┃ ┃
（1）已签合同份数 ┃ ┃ ┃ 其 他 ┃ ┃
（2）合同总金额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
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利润表
外 包 会02表
利 润 表 单位：美元；元
当地币：元、个
＿年＿季度 汇率：1美元＝ 当地币（币名）
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┃ ┃ 本 期 数 ┃ 本 年 累 计 数
项 目 ┃ 行 次 ┣━━━━┳━━━━╋━━━━┳━━━━━━━
┃ ┃ 当地币 ┃ 美 元 ┃ 当地币 ┃ 美 元
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一、承包工程收入 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：承包工程成本 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
税 金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
承包工程利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其中：延期付款项目利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
二、劳务合作收入 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：劳务合作成本 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
税 金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
劳务合作利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
三、技术服务收入 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：技术服务成本 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
税 金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
技术服务利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
四、其他业务收入 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
减：其他业务成本 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
税 金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其他业务利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
五、物资销售利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其中：对内销售利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
对外销售利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
结算物资销售利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
六、内部调拨利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
其中：物资调拨利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
物资储运费结算差额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
出国人员费结算差额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
七、管理费结余 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
八、其他单位分来的利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
九、营业外收支净额（支大于收用 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
“－”号表示） ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
利润总额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
━━━━━━━━━━━━━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━┻━━━━
补充资料：
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项 目 ┃行次┃ 本期数 ┃ 本 年 ┃ 项目（国内公司汇总填） ┃行次┃ 本期数 ┃ 本 年
┃ ┃ ┃ 累计数 ┃ ┃ ┃ ┃ 累计数
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一、外汇净收入的计算： ┃ ┃ ┃ ┃二、外汇净收入的分配： ┃ ┃ ┃
1．外汇收入 ┃ ┃ ┃ ┃ 1．计算留成的外汇净收┃ ┃ ┃
2．减：外汇支出 ┃ ┃ ┃ ┃ 入 ┃ ┃ ┃
3．外汇净收入 ┃ ┃ ┃ ┃ 2．减：企业留成外汇净┃ ┃ ┃
4．加：以前年度转入本年可分┃ ┃ ┃ ┃ 收入 ┃ ┃ ┃
配的延期付款项目净收┃ ┃ ┃ ┃ 3．应交国家外汇净收入┃ ┃ ┃
入 ┃ ┃ ┃ ┃ 4．加：期初欠交外汇净┃ ┃ ┃
5．减：应由以后年度分配的本┃ ┃ ┃ ┃ 收入 ┃ ┃ ┃
年延期付款项目净收入┃ ┃ ┃ ┃ 5．减：本期已交外汇净┃ ┃ ┃
6．计算留成的外汇净收入 ┃ ┃ ┃ ┃ 收入 ┃ ┃ ┃
其中：非自由外汇 ┃ ┃ ┃ ┃ 6．期末欠交外汇净收入┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃三、从成本中提取的创汇 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 奖励金： ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ （人民币：元） ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 1．承包工程带出物资 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 创汇奖励金 ┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 2．物资销售创汇奖励金┃ ┃ ┃
┃ ┃ ┃ ┃ 合 计 ┃ ┃ ┃
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财务状况变动表
外 包 03表
财 务 状 况 变 动 表 单位：美元；元
当地币：元、个
＿＿＿年度 汇率：1美元＝ 当地币（币名）
━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┳━━┳━━━━┳━━
流动资金来源和运用 ┃行次┃ 当地币 ┃ 美 元 ┃ 流动资金各项目的变化 ┃行次┃ 当地币 ┃美元
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一、流动资金来源 ┃ ┃ ┃ ┃一、流动资产本年增加数 ┃ ┃ ┃
1．本年利润： ┃ ┃ ┃ ┃ 1．现金 ┃ ┃ ┃
加：不减少流动资金的费用和 ┃ ┃ ┃ ┃ 2．银行存款 ┃ ┃ ┃
损失： ┃ ┃ ┃ ┃ 3．有价证券 ┃ ┃ ┃
（1）固定资产折旧 ┃ ┃ ┃ ┃ 4．应收票据 ┃ ┃ ┃
（2）无形资产及其他资产摊销┃ ┃ ┃ ┃ 5．应收合同款（已减坏帐 ┃ ┃ ┃
（3）固定资产盘亏（减盘盈）┃ ┃ ┃ ┃ 准备） ┃ ┃ ┃
（4）处理固定资产损失 ┃ ┃ ┃ ┃ 6．应收销货款（已减坏帐 ┃ ┃ ┃
（减收益） ┃ ┃ ┃ ┃ 准备） ┃ ┃ ┃
小 计 ┃ ┃ ┃ ┃ 7．预付购货款 ┃ ┃ ┃
2．其他来源： ┃ ┃ ┃ ┃ 8．应收公司款 ┃ ┃ ┃
（1）固定资产清理收入（减清┃ ┃ ┃ ┃ 9．应收（预付）分包单位款┃ ┃ ┃
理费用） ┃ ┃ ┃ ┃10．应收内部单位款 ┃ ┃ ┃
（2）增加各种长期借款 ┃ ┃ ┃ ┃11．备用金 ┃ ┃ ┃
（3）增加发行公司债券 ┃ ┃ ┃ ┃12．其他应收款 ┃ ┃ ┃
（4）收回向其他单位投资 ┃ ┃ ┃ ┃13．未结算项目支出 ┃ ┃ ┃
（5）收回债券投资 ┃ ┃ ┃ ┃14．在产品 ┃ ┃ ┃
（6）增加国家基金 ┃ ┃ ┃ ┃15．待摊费用 ┃ ┃ ┃
（7）增加企业发展基金 ┃ ┃ ┃ ┃16．材料物资 ┃ ┃ ┃
（8）其他单位增加投资 ┃ ┃ ┃ ┃17．在途物资 ┃ ┃ ┃
（9）总公司分来的利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（10）上级增加拨入资金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（11）所属交回资金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（12）所属上交利润 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（13）上级拨入弥补亏损 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（14）货币换算差额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
小 计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
流动资金来源合计 ┃ ┃ ┃ ┃ 流动资产增加净额 ┃ ┃ ┃
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财务状况变动表续表一
单位：美元；元
当地币：元、个
＿＿＿年度 汇率：1美元＝ 当地币（币名）
━━━━━━━━━━━━━━━━┳━━┳━━━━┳━━━━┳━━━━━━━━━━━━━━┳━━┳━━━━┳━━
流动资金来源和运用 ┃行次┃ 当地币 ┃ 美 元 ┃ 流动资金各项目的变化 ┃行次┃ 当地币 ┃美元
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二、流动资金运用 ┃ ┃ ┃ ┃二、流动负债本年增加数 ┃ ┃ ┃
1．利润分配： ┃ ┃ ┃ ┃ 1．短期借款 ┃ ┃ ┃
（1）分给其他单位的利润 ┃ ┃ ┃ ┃ 2．应付票据 ┃ ┃ ┃
（2）分给分包单位的利润 ┃ ┃ ┃ ┃ 3．预收合同款 ┃ ┃ ┃
（3）拨付所属弥补亏损 ┃ ┃ ┃ ┃ 4．预收销货款 ┃ ┃ ┃
（4）应交所得税 ┃ ┃ ┃ ┃ 5．应付购货款 ┃ ┃ ┃
（5）交上级利润 ┃ ┃ ┃ ┃ 6．应付工资 ┃ ┃ ┃
（6）交主管部门利润 ┃ ┃ ┃ ┃ 7．应交税金 ┃ ┃ ┃
（7）提取发展生产基金 ┃ ┃ ┃ ┃ 8．应交能源交通建设基金 ┃ ┃ ┃
（8）提取职工福利基金 ┃ ┃ ┃ ┃ 9．应付公司款 ┃ ┃ ┃
（9）提取职工奖励基金 ┃ ┃ ┃ ┃10．应付分包单位款 ┃ ┃ ┃
小 计 ┃ ┃ ┃ ┃11．应付内部单位款 ┃ ┃ ┃
2．其他运用： ┃ ┃ ┃ ┃12．其他应付款 ┃ ┃ ┃
（1）购建的固定资产 ┃ ┃ ┃ ┃13．预提费用 ┃ ┃ ┃
（2）投资转入的固定资产 ┃ ┃ ┃ ┃14．职工福利基金 ┃ ┃ ┃
（3）增加无形资产及其他资产┃ ┃ ┃ ┃15．职工奖励基金 ┃ ┃ ┃
（4）偿还各种长期借款 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（5）偿还公司债券 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（6）增加向其他单位投资 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（7）增加债券投资 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（8）减少国家基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（9）减少企业发展基金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（10）增加拨付所属资金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（11）交回上级拨入资金 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
（12）货币换算差额 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
小 计 ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃ ┃
流动资金运用合计 ┃ ┃ ┃ ┃ 流动负债增加净额 ┃ ┃ ┃
流动资金增加净额 ┃ ┃ ┃ ┃ 流动资金增加净额 ┃ ┃ ┃
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1988年10月20日
海南省地方政府融资平台公司管理暂行办法
海南省人民政府办公厅
海南省人民政府办公厅关于印发海南省地方政府融资平台公司管理暂行办法的通知
琼府办〔2011〕35号
各市、县、自治县人民政府，省政府直属各单位：
《海南省地方政府融资平台公司管理暂行办法》已经省政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一一年三月二十五日
海南省地方政府融资平台公司管理暂行办法
第一章 总 则
第一条 为加快海南国际旅游岛建设，健全和完善海南省政府投融资体系，规范并推进地方政府融资平台的健康发展，提高资金使用效益，防范和化解地方政府债务风险，根据国务院《关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》（国发〔2010〕19号）及国家有关规定，结合海南实际，制定本办法。
第二条 本办法的适用对象是地方政府融资平台公司。
本办法所称地方政府融资平台公司是指由各级政府（指省和市县政府，下同）及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等。
第三条 融资平台公司管理的指导思想：深入贯彻落实科学发展观，正确处理发展需要与财力支撑的关系，准确把握好负债建设和财政风险的平衡，推动融资行为规范化、制度化，增强融资能力，防范债务风险，有效筹措经济社会发展所需资金，支持海南国际旅游岛建设。
第四条 融资平台公司管理的基本原则：一是统一领导，分级管理。在全省统一融资规模、债务规模的风险管理框架下，按照一级政府一级事权、财权与事权相匹配的要求，分省和市县两级对融资平台公司实施管理。二是政府主导，部门联动。各级政府要在融资平台公司管理中发挥主导作用，财政、发改、审计、国资、国土、金融办、人行和银监等管理部门要协调配合、各司其职。三是合理举债，防范风险。按照举债规模与偿债能力相适应的要求，既要积极筹措建设资金，同时也要注重风险控制，积极防范债务风险。
第五条 本办法所称公益性资产是指为社会公共利益服务，且依据有关法律法规规定不能或不宜变现的资产，如学校、医院、公园、广场、党政机关及经费补助事业单位办公楼等，以及市政道路、水利设施、非收费管网设施等不能带来经营性收入的基础设施等。
第六条 本办法所称直接、间接形式为融资平台公司提供担保包括但不限于下列各种形式：为融资平台公司融资行为出具担保函；承诺在融资平台公司偿债出现困难时，给予流动性支持，提供临时性偿债资金；承诺当融资平台公司不能偿付债务时，承担部分偿债责任；承诺将融资平台公司的偿债资金安排纳入政府预算。
第七条 省政府成立融资平台公司监管联席会议制度，由分管副省长牵头，省财政厅、省发展改革委、省国资委、省国土环境资源厅、省审计厅、省政府金融办、人民银行海口中心支行、海南银监局为成员单位，各成员单位在各自的职责范围内履行职能，联席会议办公室设在省财政厅。各市县政府要成立相应机构，实行省与市县分级管理，各负其责。
第八条 财政部门为融资平台公司监管部门，负责本辖区融资平台公司的准入、退出、日常监管和风险处置,并向同级融资平台公司监管联席会议报告工作。
第二章 内部审核程序
第九条 县及以上地方政府设立或重新设立融资平台公司，须报经省财政厅进行内部审核后，依照国家有关规定办理相关手续。原则上，乡镇一级政府不得设立地方政府融资平台公司。
第十条 各级政府设立融资平台公司，应当具备以下条件：
（一）本级政府债务规模和风险监测等各项指标良好。
（二）符合本地区经济社会发展实际需要。
（三）有符合《中华人民共和国公司法》规定的章程。
（四）严格依照有关法律法规，足额注入资本金。公益性资产不得作为资本注入融资平台公司。属于政府已供应且为可转移资产的土地使用权可依法用于注资融资平台公司。以土地使用权注资的，不得改变原土地使用性质与用途。
（五）有符合任职资格的董事、监事、高级管理人员。
（六）有健全的组织机构、内部控制和风险管理制度。
（七）有符合要求的营业场所。
（八）监管部门规定的其他审慎性条件。
政府债务规模和风险监测管理办法由省财政厅另行制定，报省政府审定。
第十一条 融资平台公司有下列变更事项之一的，应当经监管部门审核：
（一）变更组织形式。
（二）变更注册资本。
（三）调整业务范围。
（四）分立或者合并。
（五）修改章程。
（六）监管部门规定的其他变更事项。
融资平台公司变更事项涉及公司登记事项的，经监管部门审核后，依照国家有关规定办理相关手续。
第十二条 融资平台公司法人资格的终止包括解散和破产两种情况。融资平台公司可因下列原因解散：
（一）公司章程规定的解散事由出现。
（二）股东大会决议解散。
（三）因公司分立或者合并需要解散。
（四）依法被责令关闭或者被撤销。
（五）人民法院依法宣布公司解散。
融资平台公司因故需要解散的，经监管部门审核后，依照国家有关规定办理相关手续；融资平台公司被依法宣告破产的，依照有关企业破产的法律实施破产清算。
融资平台公司解散或破产的，应当事先制定偿债计划，落实偿债责任，明确偿债资金来源，监管部门监督其偿债措施实施过程。
第十三条 监管部门对融资平台公司实行年度审核，对其是否满足设立条件、是否依法办理相应变更登记、是否存在违规经营行为等进行审查，并对其融入资金使用情况、债务管理水平、风险控制措施等进行综合考评，并出具保留地方政府融资平台资格、限期整改、撤销地方政府融资平台资格等意见。
融资平台公司年度审核办法由省财政厅另行制定，报省政府审定。
第三章 经营规则和风险控制
第十四条 融资平台公司要努力实现市场化运作，积极引进民间资本等，促进投资主体多元化，改善融资平台公司的股权结构。
第十五条 融资平台公司的融资项目必须符合国家和我省宏观调控政策、发展规划、行业规划、产业政策等要求，融资项目用地必须符合土地利用总体规划、土地利用年度计划以及国家供地政策等要求，按照国家和我省有关规定履行项目审批、核准或备案手续。
第十六条 融资平台公司要严格将融资规模控制在实际偿债能力范围之内。向银行业金融机构申请贷款建设的项目，应按项目施工进度计划提取贷款资金，提高贷款资金的使用效率。
第十七条 各级政府可根据经济社会发展需要，增强融资平台公司的融资能力，采取国有资产划拨以及城市资源授权开发和利用等多项措施，做大融资平台公司的资本金。根据融资平台公司运营状况，依法给予税费减免或进行财政补贴，减轻企业税费负担，降低企业运行成本。
第十八条 各级政府要严格执行《中华人民共和国担保法》等有关法律法规规定，除法律和国务院另有规定外，各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以任何直接、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。
融资平台公司之间严禁相互提供担保。
第十九条 各级政府应当建立本级政府融资平台偿债准备金制度。即各级政府每年应通过财政预算安排等方式，筹集资金，设立偿债准备金，用于防范融资平台公司举债所产生或有债务风险。偿债准备金资金总额应不低于本级财政承担政府融资平台公司债务总额的5%。
第二十条 自2010年6月30日起，对融资平台公司的新增债务，各级政府仅以出资额为限承担有限责任，实现融资平台公司债务风险内部化。
第四章 监督管理
第二十一条 融资平台公司对政府投资项目计划融资时，应提前向同级监管部门报送融资申请，具体内容包括融资额度、项目可行性分析、偿债资金来源、债务资金收支计划、偿债计划和债务风险分析等，在各级政府自行设定的规模以内的融资计划由监管部门审核，超过设定规模的融资计划由监管部门提交同级融资平台公司监管联席会议审定。
第二十二条 融资平台公司要严格按照有关规定进行会计核算，加强财务管理，接受政府有关部门的监督和审计。融资平台公司在每季度结束后的10个工作日内，要向同级财政和国资部门报送项目财务报告、公司财务报告、债务资金使用报告、配套资金落实情况等资料。各有关部门要加强对债务资金的监督管理，积极开展项目跟踪审计和检查，确保资金安全、规范、高效使用。
第二十三条 监管部门应当于每年年末全面分析评估本辖区融资平台公司年度发展和监管情况，并于每年2月底前向上级监管部门和同级融资平台公司监管联席会议报告本辖区上一年度融资平台公司发展情况和监管情况。
监管部门应当及时向同级融资平台公司监管联席会议报告本辖区融资平台公司的重大风险情况和处置方案,处置方案须经监管联席会议讨论通过后方可实施。
第五章 附 则
第二十四条 各市县政府应根据本办法研究制定本市县规范融资平台公司管理办法，并可结合实际情况作适当补充。
第二十五条 本办法由省财政厅负责解释。
第二十六条 本办法自发布之日起施行。
