国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-12 20:09:17 浏览:8561
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国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知
国税函[2005]115号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：
国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发〔1996〕177号）、《关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）（以下简称两个文件）执行以来，各地反映了一些问题。为进一步加强总机构管理费的管理，规范总机构管理费的税前扣除，现对有关问题通知如下：
一、加强和规范总机构管理费的审批管理
各级税务机关要认真落实好两个文件的有关要求，进一步加强和规范提取总机构管理费税前扣除的审批管理。
（一）严格按照总局两个文件关于提取管理费的总机构条件进行管理，对不符合条件的总机构，不得审批同意其提取的总机构管理费在税前扣除。
（二）凡符合提取管理费条件的总机构，在规定时间内向负责审批的税务机关提出税前扣除申请时，须报送如下资料：
1、提取总机构管理费的申请报告；
2、总机构和下属所有企业、分支机构（以下简称企业）的税务登记证（复印件）；第二年申请时可只提供新增企业的税务登记证（复印件）；
3、总机构上年度纳税申报表、财务会计报表、管理费收入支出明细表；
4、总机构本年度上半年纳税申报表、财务会计报表、管理费支出明细表、下半年管理费预计支出明细表；
5、分摊管理费的所有企业的名单、本年度上半年纳税申报表、上半年销售收入、预计全年销售收入、预计全年销售收入和利润的增长幅度、管理费分摊方式和数额；
6、本年度管理费各项支出（包括上半年实际支出和下半年计划支出）的计算依据和方法；
7、本年度管理费用增减情况和原因说明。
凡由省级以下税务机关审批的，企业不必向税务机关报送已掌握的资料。
（三）总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）按其总收入的同一比例进行分摊，不得在各企业间调剂税前扣除的分摊比例和数额。
（四）总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资（包括对下属企业投资）分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。
（五）总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，应按规定在下属企业列支，不得计入总机构的管理费。税务机关应据此确定总机构的管理费支出需要。
（六）严格按照有关规定控制管理费数额的增长幅度，促使总机构努力增收节支减少管理费支出。
（七）主管税务机关应严格审核总机构提供资料的真实性、合理性、完整性，不符合有关规定的，应要求申请人予以说明、补充资料，仍不符合规定的，不予审批。审核的重点是：
1、总机构是否符合提取管理费的条件；
2、是否提供了所有下属企业（包括微利企业、亏损企业和享受减免税企业）的名单和有关资料；
3、分摊管理费的企业是否符合全资条件；
4、管理费的支出范围和标准是否符合有关规定；
5、管理费支出数额较大和变动较大的项目及其原因；
6、总机构管理费的提取比例、分摊数额、增长幅度是否符合有关规定；
7、上年度纳税申报表中是否单独反映了管理费的收入情况。
二、加强和规范总机构管理费的税收管理
总机构提取的管理费，应纳入正常税收管理。
（一）总机构应按照企业所得税的有关规定进行纳税申报，正确计算各项收入、成本和费用，以及应纳税所得额和应纳税额。经税务机关批准提取的总机构管理费，不得直接抵扣总机构的各项支出，应全额填入年度企业所得税纳税申报表的“其它收入”栏中，并在明细表中注明“提取管理费收入”的数额。
（二）主管税务机关应对总机构提取管理费的收支核算、申报纳税情况进行认真审核和检查，凡违反税收有关规定的，应责令其纠正，并按照税收征管法和其他税收规定进行处理。
（三）主管税务机关应加强对分摊总机构管理费的下属企业的管理和检查。分摊总机构管理费的下属企业在纳税申报时，应附送有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件），未经税务机关审批同意，或者不能提供有权审批的税务机关审批管理费的批复文件（复印件）的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除。
三、合理调整审批权限
为进一步加强和规范对总机构管理费的审批管理，对总机构管理费税前扣除的审批权限做适当调整。
（一）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批。
（二）总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省（自治区、直辖市），且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批。
（三）总机构和分摊管理费的所属企业在同一省（自治区、直辖市）的，由总机构所在地省级税务机关审批，或者由总机构所在地省级税务机关授权审批。
四、本通知从审批2004年税前扣除的总机构管理费起执行。接到2004年总机构申请的税务机关，应按本通知规定的审批权限转移申请资料。以前规定与本通知不符的，按本通知执行。
国家税务总局
二○○五年一月二十八日
中华人民共和国政府和罗马尼亚社会主义共和国政府关于罗马尼亚用成套设备偿还中国贷款的议定书
中国政府 罗马尼亚政府
中华人民共和国政府和罗马尼亚社会主义共和国政府关于罗马尼亚用成套设备偿还中国贷款的议定书
（签订日期１９７８年５月１９日 生效日期１９７８年５月１９日）
中华人民共和国政府和罗马尼亚社会主义共和国政府，根据一九七０年八月一日在北京签订的“关于中国给予罗马尼亚无偿援助和贷款的协定”第四条，一九七０年十一月二十五日在北京签订的“关于中国向罗马尼亚提供长期无息贷款的协定”第三条以及一九七七年十二月二十一日在北京的换文的规定，达成协议如下：
第一条 罗马尼亚社会主义共和国将在一九八一至一九九０年期间供应中华人民共和国附件一所列的成套设备、单项设备并提供技术服务。该附件为本议定书的组成部分。
设备的供货数量、价格、技术规格、交货期和投产期，以及双方的其他义务，将在双方外贸机构签订的合同中明确规定。
第二条 按照本议定书提供成套设备、单项设备、技术服务所发生的费用，以及在罗马尼亚培训中国实习生的费用，将用以偿还一九七０年八月一日和十一月二十五日在北京签订的协定所提供的贷款金额。
第三条 根据本议定书罗马尼亚社会主义共和国为偿还贷款向中华人民共和国供应的成套设备和单项设备价格，将根据缔结供货合同日国际市场离岸价格，以瑞士法郎计算。
第四条 如果罗马尼亚供应的设备金额和应偿还的贷款金额之间出现差额，则此种差额应由双方协商以供应货物来补偿。
第五条 为实现本议定书所规定的项目，罗马尼亚派往中国的专家的待遇和工作条件将另行商定或在双方外贸机构缔结的供货合同中确定。
第六条 罗马尼亚向中国供应的成套设备和单项设备的交货在罗马尼亚港口进行。具体交货条件将在合同中规定。
第七条 本议定书自签字之日起生效。
本议定书于一九七八年五月十九日在北京签字，共两份正本，每份均以中文和罗文写成，两种文本具有同等效力。
注：附件略。
中华人民共和国 罗马尼亚社会主义共和国
政府全权代表 政府全权代表
陈慕华 科尔内尔·布尔蒂卡
（签字） （签字）
重庆市政府规章立法后评估办法
重庆市人民政府
重庆市人民政府令第 252 号
《重庆市政府规章立法后评估办法》已经2011年4月2日市人民政府第97次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。
市 长 黄奇帆
二○一一年四月十一日
重庆市政府规章立法后评估办法
第一章 总 则
第一条 为了规范市人民政府规章的立法后评估工作，进一步提高立法质量，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》的规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 市人民政府规章（以下简称政府规章）的立法后评估，适用本办法。
本办法所称政府规章立法后评估，是指政府规章实施一定时间后，根据市人民政府的部署，由市人民政府有关行政主管部门或者法制机构按照本办法的规定，对政府规章的立法质量及实施效果进行调查、评价，提出修改或者废止规章，改进行政执法等评估意见的活动。
第三条 政府规章立法后评估工作应当遵循客观公正、公开透明、合法有序、科学合理的原则。
第四条 市人民政府法制机构负责政府规章立法后评估的组织、指导和监督工作。
第二章 评估主体
第五条 政府规章立法后评估由负责政府规章组织实施工作的市人民政府行政主管部门或者市人民政府法制机构（以下统称评估机关）实施。
事关经济社会发展大局、涉及人民群众重大利益以及规范政府共同行为的政府规章的立法后评估，由市人民政府法制机构实施。
第六条 评估机关根据需要，可以将规章的立法后评估或者立法后评估工作中的部分事项委托有关高等院校、科研机构、社会团体、中介机构等单位具体实施。
第七条 受委托具体开展规章立法后评估的单位应当具备下列条件：
（一）具有熟悉行政立法、行政事务和掌握评估方法技术的人员；
（二）相关人员参与评估的时间能够得到保障；
（三）具备开展评估工作必须的其他条件。
受委托承担立法后评估工作部分事项的单位也应当具备相应的条件。
第八条 受委托单位在委托范围内，以评估机关名义开展有关评估工作，不得将评估工作转委托其他单位或者个人。
评估机关应当指导、监督受委托单位开展立法后评估工作。
第三章 评估范围和标准
第九条 政府规章有下列情形之一的，应当进行立法后评估：
（一）拟上升为地方性法规的；
（二）已不适应经济、社会发展的要求，需要废止或者作重大修改的；
（三）公民、法人和其他组织提出较多意见的；
（四）与经济社会发展和公众利益密切相关、社会影响面广、社会关注度高、且已经实施５年以上的；
（五）同位阶的规章之间存在矛盾或不一致的；
（六）有效期满后需要延长施行时间的；
（七）市人民政府认为需要评估的。
根据上位法须进行修改、废止或者有紧急情况须进行修改、废止的，可以不进行立法后评估。
第十条 政府规章立法后评估的标准主要包括：
（一）合法性标准，即各项规定是否符合宪法和有关上位法的规定，是否符合立法法规定的立法权限、程序和具体规定；
（二）合理性标准，即所规定的各项制度、措施和手段是否适当、必要，是否符合公平、公正原则和权利与义务、权力与责任相统一的原则，法律责任是否与违法行为的事实、性质、情节以及危害程度相当等；
（三）协调性标准，即与同位阶的其他规章是否存在矛盾或不一致，各项规定之间是否协调、衔接；
（四）执行性标准，即规定的执法主体是否明确，各项措施、手段和法律责任是否明确、具体、可行，程序设计是否正当、明确、简便、易于操作，便于公民、法人和其他组织遵守，实施机制是否完备，相关配套制度是否落实等；
（五）实效性标准，即各项规定能否解决实际问题，是否能够实现预期的立法目的，实施后对政治、经济、社会、文化、环境等方面的影响，公众的反映，实施成本与产生的经济、社会效益情况等；
（六）规范性标准，即概念界定是否明确，语言表述是否准确、规范、简明，逻辑结构是否严密，是否便于理解和执行。
评估机关应当根据上述标准，结合被评估规章的特点，确定具体的评估标准。
第十一条 政府规章立法后评估根据具体情况，可以对规章进行全面评估，也可以对其中一项或者部分制度进行评估。
政府规章涉及的机构职责、行政许可、行政处罚、行政强制、行政征收、行政征用、行政救助、行政给付等事项应当是立法后评估的重点。
第四章 评估程序和方法
第十二条 政府规章立法后评估应当按计划进行。
市人民政府法制机构应当组织编制政府规章立法后评估年度计划，报市人民政府批准后实施。
市人民政府法制机构组织编制政府规章立法后评估年度计划时，应当充分征求各方面的意见。
第十三条 开展政府规章立法后评估，按照下列程序进行：
（一）成立评估小组。评估小组由法制工作人员和相关工作人员组成，也可以邀请公众代表、人大代表、政协委员、专家学者、法律工作者等参加。评估小组具体承办评估工作。
（二）制定评估方案。评估方案主要包括评估目的、评估内容和标准、评估方法、评估步骤和时间安排、经费和组织保障等。评估方案报评估机关同意后实施。
（三）开展调查研究。通过实地考察、专题调研、座谈会、问卷调查、专家论证等方法，收集实施机关、管理对象和社会公众的意见和建议。
（四）进行分析评价。对收集到的材料进行分析研究，对照评估内容和标准进行分析评价，提出初步评估结论。
（五）形成评估报告。对初步结论进行进一步研究和论证，形成正式评估结论，提出规章继续施行或者修改、废止、解释、制定配套制度、改进行政执法等方面的评估意见，形成正式的评估报告。
第十四条 评估机关根据立法后评估工作的实际需要，可以采用简易程序进行评估，但本办法第九条第（三）项规定的情形除外。
采用简易程序进行评估的，可以不成立专门的评估小组，评估方案可以简化，主要通过召开座谈会、网上问卷调查、书面征求意见等方法收集信息资料，组织专家分析或者召开论证会等方式进行评估，形成评估报告。
第十五条 开展立法后评估工作应当全面调查了解政府规章的实施情况，运用科学的方法和技术手段收集、分析和评估相关资料。分析和评估应当尽量采用量化分析方法，做到定性和定量相结合。评估意见应当客观、公正、实事求是。
评估机关、受委托单位开展立法后评估不得预设评估结论，不得按照评估机关和工作人员的偏好取舍信息资料。
第十六条 评估工作选择调查对象应当具有广泛的代表性，社会公众应当占有适当比例。
评估项目、评估时间、征求意见的电话、网址等应当及时向社会公开。
要认真研究、充分吸收公民、法人和其他组织对规章实施情况提出的意见和建议。对重要意见和建议不予采纳的，应当在评估报告中予以说明。
第十七条 与政府规章实施有关的行政机关和单位应当按照各自职责，根据评估机关的要求，提供与政府规章实施情况有关的材料和数据，配合做好政府规章的立法后评估工作。
第十八条 政府规章立法后评估工作应当自评估小组成立后6个月内完成，内容复杂、争议较大的规章的立法后评估工作可以延长2个月；采用简易程序评估的，应当在3个月内完成。
第五章 评估报告
第十九条 市人民政府有关行政主管部门实施的立法后评估，评估报告由市人民政府法制机构组织验收。
市人民政府法制机构实施的立法后评估，评估报告由市人民政府法制机构组织验收，并向有关行政主管部门通报。
第二十条 评估报告应当向社会公开，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的内容除外。
第二十一条 立法后评估报告建议政府规章进行修改的，有关行政机关应当按照立法程序提请市人民政府对政府规章进行修改。根据立法后评估报告修改政府规章的，原则上应当采纳评估报告提出的建议，未采纳的应当说明理由。
第二十二条 立法后评估报告建议废止政府规章的，应当按照法定程序废止政府规章。
第二十三条 立法后评估报告建议政府规章的配套制度需要完善或者实施情况需要改进的，政府规章实施机关应当及时采取相应措施。
第六章 附 则
第二十四条 政府规章立法后评估工作，应当纳入行政执法责任制和依法行政工作的考核范围。
第二十五条 规范性文件的后评估，参照本办法执行。
政府规章实施机关可以自行组织对政府规章的执行情况评估，评估报告应当报送市政府法制机构备案。
第二十六条 本办法自公布之日起施行。
